Принципы і форми оподаткування на Украине

План.

1.

Введение

.

2. Принципи оподаткування Украине.

3. Форми оподаткування Украине.

4. Выводы.

5.

Литература

.

Систему оподаткування — це історично найбільш давня форма фінансових відносин держави і членів суспільства. Саме виникнення держави спричинило появу платежів і внесків у державну скарбницю для фінансового забезпечення виконання державних функцій. Податкова система у країні є одним із стрижневих основ економічної системи. Вона, з одного боку, забезпечує фінансову базу держави, з другого — виступає головним знаряддям її економічної доктрини. Систему оподаткування висловлює реально існуючі грошові відносини, які виявляються в час вилучення частини вчених у користь загальнодержавних потреб. Економічна сутність системи оподаткування характеризується грошовими відносинами, складывающимися в держави з юридичними і фізичними особами. Ці грошові відносини об'єктивно обумовлені й мають специфічне громадське призначення — мобілізацію коштів у розпорядження держави. Конкретними формами прояви системи оподаткування є всі види податкові платежі, зборів, інших обов’язкових платежів до бюджету і внесків у державні цільові фонди, встановлюваних законодавчими владою та що у бюджетний фонд у певних законом розмірах і втрачає у визначені терміни. Сукупність різних видів податкові платежі, зборів, інших обов’язкових платежів до побудові і методи обчислення яких реалізуються певні принципи, утворює податкову систему.

України. Сутність, структура й ролі системи оподаткування визначаються податкової політикою, що є винятковим правом держави, яке проводить їх у країні самостійно, з завдань соціально-економічного розвитку. Через податки, пільги і фінансові санкції, і навіть обов’язки, і відповідальність, виступаючі невід'ємною частиною системи оподаткування, держава пред’являє єдині вимоги до ефективної ведення господарства за стране.

Принципи оподаткування Украине.

Правовий основою податкової системи служать закони України «Про систему оподаткування «і «Про державну податкову службу України », Перелік податків, зборів і обов’язкових платежів визначено Закон України «Про систему оподаткування » .

У законі України «Про систему оподатковування «передбачено, що з визначенні податків, зборів і обов’язкових платежів, і навіть встановленні обов’язків і відповідальності гілок плетельщиков цю систему будується наступних принципах.

— стимулювання науково-технічного прогресу, технологічного відновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника на світовий ринок високотехнологічної продукції; стимулювання підприємницької продуктивної роботи і інвестиційної активності - пільги оподатковування прибутку (доходу), спрямованої в розвитку производства;

— Обов'язковість — запровадження норм до оплати податків і зборів (обов'язкових платежів), певних виходячи з достовірних даних про об'єкти оподаткування за звітний період, встановлення відповідальності платників податків порушення податкового законодавства. Обов’язковість виконання законодавства про податки всі суб'єкти оподаткування, що означає равнонапряженность підприємствам всіх форм власності у формуванні загальнодержавного і до місцевих бюджетів. У рамках цілісності економічної системи все господарські суб'єкти і громадяни мають перебувати у однакових податкових умовах. Як свідчить світовий досвід, відступ від прийняття цього принципу означала б руйнація єдиного ринку, порушення нормального переміщення фінансових і трудових ресурсов.

— равонозначность і пропорційність — стягування податків із юридичних ввозяться певній його частині від получеой прибутків і забезпечення оплати рівних податків і зборів (обов'язкових платежів) на рівні прибутків і прапорционально великі податки і зборів (обов'язкових платежів) — великі доходы;

— рівність, недопущення будь-яких проявів податкової дискриминации.

— забезпечення однакового підходу для суб'єктів хозяйствования.

(юридичних та физичских осіб, вклюая нерезидентів) щодо зобов’язань, до оплаті податків і зборів (обов'язкових платежей);

— соціальна справедливість — забезпечення соціальної допомоги підтримки малозабезпечених верств населення шляхом введення економічно обгрунтованого неоподатковуваного мінімуму доходів громадян, і застосування дифференцированого і прогресивного оподаткування громадян, які отримують високі і надвисокі доходи. Соціальна справедливість стосовно усіх суб'єктів оподаткування питаннях джерело сплати податків, про трудомісткості отримання доходів (прибутку), у тому числі - про надання певних льгот.

— стабільність — забезпечення неизмености податків і сборов.

(обов'язкових платежів) та його ставок, і навіть податкових пільг протягом бюджетного року. Принцип стабільності системи означає, що вона повинна переважно носити сталого характеру щодо нормативних ставок податків і близько обчислення податкові платежі до бюджету, фінансових санкцій та інших. Дотримання цього принципу одна із головних умов створення загалом, в кожному регіоні окремо, обстановки загальної економічної стабільності, підвищення ефективності виробничу краще й фінансової складової діяльності тощо. буд. З метою стабілізації податкових відносин встановлено, що довгоочікуваний Закон, який передбачає зміна розмірів податків та інших обов’язкових платежів, зворотної дії немає (крім випадків, що він покращує положення особи чи зніме відповідальність). Ніхто неспроможна нести за дії, які під час їх здійснення не зізнавалися правонарушением.

— економічна обгрунтованість — встановлення податків і зборів (обов'язкових платежів) виходячи з показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей із розрахунком необхідності досягнення збалансованості видатків бюджету з його доходами;

— равонмерность плати — встановлення термінів оплати податків і зборів (обов’язкових платежів) виходячи з необхідності забезпечення своєчасного надходження грошей до бюджету на фінансування расходов;

— компетенція — встановлення політики та скасування податків і зборів (обов'язкових платежів), і навіть пільг їх платникам виробляється у відповідно до законодавства про оподаткування виключно Верховної Радою України, Верховною Радою Автономної Республіки Криму та сільськими, селищними, міськими советами;

— єдиний підхід — забезпечення єдиного підходи до розробці податкових законів з обов’язковим позначенням платника податку та збору (обов'язкового платежу), об'єкта оподаткування, джерела сплати податку і збору (обов'язкового платежу), податкового періоду, ставок податку та збору (обов'язкового платежу), термінів і близько сплати податку, підстав щодо надання податкових льгот;

— доступність — забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків і зборів (обов'язкових платежей).

Форми оподаткування Украине.

Податки є економічної базою функціонування держави й найважливішої фінансової формою регулювання ринкових відносин. Податкиголовний дохід державній скарбниці. У вони є від 80% до 97% доходної частини державного бюджету. Усі, що пов’язані з споживанням держави, закладено у податках. Податки — це плата суспільству у виконанні державою її функцій, це відрахування частини вартості валового національний продукт на суспільні потреби, без задоволення яких сучасне суспільство існувати неспроможна. Податки встановлюються утримання державними структурами й у фінансового забезпечення виконання ними функцій держави — управління, оборони, соціальних і економічних функций.

Податкова система більшості країн світу, зокрема й Україна, будується на поєднанні прямих і непрямих (непрямих) податків. Перші встановлюються безпосередньо з доходу чи майно платника податків, другі входять у вигляді надбавки у ціну товару чи тарифу послуги і оплачуються потребителем.

При прямому оподаткуванні грошові відносини виникають між державою і між платником, вносящим податок у скарбницю; при непрямому — суб'єктом цих відносин стає продавець товару чи послуг, промовець посередником держави і платником (споживачем товару чи послуг). Використання у єдиній системі різних за об'єктах оподаткування і методам обчислення прямих і непрямих податків дозволяє державі повніше реалізувати практично обидві функції податків — фіскальну і економічне: під податковим впливом виявляються і вилучати майно підприємств і громадян, і споживані у процесі виробництва різновиди ресурсів, і робоча сила, і отримуваний дохід. Прямі податки спрямовані безпосередньо на платника та його розмір прямо залежить від об'єкта оподаткування Непрямі податки виражаються у цінах вироблених товарів, виконаних робіт, наданих послуг, і їхня виплачують до бюджету господарючих суб'єктів, основний тягар непрямих податків несе у собі споживач цих товарів, робіт і услуг.

Прямі податки містять у собі податку з прибутку підприємств, податку нерухомість, плата (податок) за землю, податку з власників транспортних коштів, податку доходи фізичних лиц.

До іншим обов’язковим загальнодержавних податках і платежах ставляться: збір за геологорозвідувальні роботи, збір за спеціальне використання природних ресурсів, державне мито, місцеві податки та збори, збір за забруднення навколишнього природного середовища, рентні платежи.

К обов’язкових платежах у державні цільові фонди ставляться: збір на обов’язкове державне пенисионное страхування, збір на обов’язкове соціальне страхування, збір у фонд щодо заходів із ліквідацію наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення, збір у Державний інноваційний фонд.

Непрямі податки України містять у собі податку додану вартість, акцизний збирання та пошлину.

У минулому, непрямі податки розглядалися лише із негативною погляду. Але характеризувати непрямі податки лише як фінансовий тягар на населення — безглуздо, оскільки токовым є всі податки. Йдеться може йти лише про одне: наскільки вони торкнуться інтересів різних верств населення як виконують своє бюджетне назначение.

Переваги непрямих податків пов’язані насамперед зі своїми роллю в формуванні доходів бюджету. Проте, це зовсім значить, що де вони виконують регулюючої функції. При вмілому використанні, непрямі податки може бути ефективними фінансовими інструментами регулювання экономики.

По-перше, непрямим податках характерний швидкий надходження Здійснилася Борисова реализация—проводится перерахування податку додану вартість будівництва і акцизного збору бюджет. Це своє чергу, дає кошти на фінансування расходов.

По-друге, оскільки непрямими податками охоплюються товари народного споживання і комунальні послуги, досить високої є можливість їх повного чи майже повного надходження. Зупинити процес споживання товарів та послуг неможливо, оскільки самотужки неможливе саме життя. А, наприклад, прибуток те чи інше підприємство може і получить.

По-третє, споживання більш-менш рівномірно в територіальному розрізі, тож непрямі податки нівелюють напругу в міжрегіональному розподілі доходів. Якщо доходи бюджету базуються на доходах підприємства, то внаслідок нерівномірності економічного розвитку виникають проблеми нерівноцінності доходної бази різних бюджетів. Оскільки ніде у світі досі зірвалася досягти рівномірного розвитку всіх регіонів, то без використання непрямих податків виникають складнощі у збалансуванні місцевих бюджетов.

По-четверте, непрямі податки здійснюють значний вплив на сама держава. Використовуючи всі можливості і якісь інструменти, він повинен забезпечити відповідні умови у розвиток виробництва та сфери послуг, оскільки що більший обсяг реалізації, то більше вписувалося надходження до бюджету. Єдиної проблемою у своїй є правильний вибір товарів для акцизного оподаткування. З одного боку, нібито кращий встановити акциз на товари не першої необхідності, наприклад, духи. З іншого, для держави вигідніше продавати саме ця вироби. Така суперечність повністю природне і своє діалектику нашому житті. По-п'яте, непрямі податки впливають на споживачів. При вмілому їх використанні держава має регулювати процес споживання, стримуючи їх у одних напрямах, і стимулюючи за іншими. Таке регулювання має бути гласним і піднятим, бо завжди інтересів держави збігаються з інтересами суспільства. Таке регулювання також не зможе задовольнити усі верстви населення. Але це регулювання необхідно, тому диференціація ставок акцизного збору Україні виправдана. Разом з тим слід зазначити, що єдина всім товарів ставка ПДВ знижує його регулюючу роль.

З погляду рішення фіскальних завдань непрямі податки завжди ефективніше прямих. Це з цілу низку причин. Один із головних причин залежить від різних базах оподаткування: прибутку чи доходу при прямому оподаткуванні, обсягу й структури споживання — при непрямому. Відомо, що економічного розвитку всіх без винятку країн має циклічний характер із тим чи іншим періодом коливань, економічний зростання чергується спадами би в економічному розвитку. Саме період кризового падіння економіки, коли зменшуються макроекономічні показники розвитку, є і зменшення бази оподаткування, що наводить при незмінних ставках до зменшення доходів бюджету. Практика свідчить, що база прямих податків є чуйної до змін би в економічному розвитку, ніж база косвенных.

З погляду впливу економічного розвитку не прямі податки традиційно пов’язують із стимулами і антистимулами для трудовий і підприємницької діяльності, непрямі - зі своїми впливом на цены.

Вочевидь, що непрямі податки здійснюють тим більший вплив на загальний рівень цін, ніж більший обсяг вироблених у країні товарів вони охоплюють, що стоїть їх ставки. Дослідження економістів свідчать про те, що запровадження непрямих податків чи збільшення його ставок може призвести до підвищенню рівня цін країні навіть за незмінності всіх основних економічних чинників. Тому, як свідчить зарубіжний досвід, їх намагаються вводити тільки певний період економічної стабильности.

У певних умовах непрямі податки, на відміну прямих, сприятливішими впливають до процесів накопичення, оскільки вони у меншою мірою зачіпають прибуток підприємств, що є однією з основних джерел накопичення, і навіть що з їх допомогою держава має змінювати співвідношення між споживанням та подальшим накопиченням, якщо витратить кошти, отримані з допомогою скорочення споживання, на інвестиційні цели.

Непрямі податки при вмілому використанні їх — ефективні фінансові інструменти регулювання економіки. Вони характеризуються швидкими надходженнями, що у своє чергу дає можливість вільно використовувати ці вартість фінансування витрат. Оскільки непрямими податками оподатковуються товари народного споживання і житлово-комунальні послуги, а тому й ймовірність їх повного або вони майже повного надходження, оскільки товари народного споживання користуються постійним спросом.

З іншого боку, внаслідок більш-менш рівномірного споживання, непрямі податки нівелюють напругу в міжрегіональному розподілі доходів місцевих бюджетов.

Непрямі податки мають безпосередній впливом геть сама держава. Використовуючи всі можливості, він повинен розвитку виробництва та цим збільшити реалізацію, отже й надходжень до бюджету. Тобто, можна стверджувати, що непрямі податки грають стимулюючу роль. Держава у вигляді непрямих податків може регулювати процес потребления.

Найбільшим серед непрямих податків, які у Україні, є податку додану вартість. Податок на додану вартість (ПДВ), є різновидом універсальних акцизів. У світовій практиці він перетворився на основний податок непрямого дії і замінив у багатьох країнах менш ефективний оборот. З податком з обороту пов’язано виникнення своєрідного кумулятивного ефекту, який перебуває у цьому, що об'єкт оподаткування містить податки, сплачувані на попередніх етапах руху товару. ПДВ немає цієї вади, але надає значний вплив спільний рівень цін, оскільки вона вводиться до складу ціни всіх товарів та послуг і є регрессионным стосовно підтримки малозабезпечених верств населения.

У Україні ПДВ введений у правове 1992 р. Об'єктом оподаткування є обертів щодо реалізації товарів, робіт, наданих послуг, окрім їхніх реалізації експорту. У зв’язку з цим ПДВ має широку базу оподаткування, що забезпечує стабільність надходження засобів у до державного бюджету. Для обчислення ПДВ до обороту, що включає суму вже сплаченого податку, зараз використовується ставка 16,67%, а при включенні ПДВ у ціни реалізованих товарів (робіт, послуг) — 20%. ПДВ і акцизний збір кількісно замінили які діяли оборот і продажі. Податок з обороту, заснований на застосуванні фіксованих оптових і роздрібних цін, за умов їх лібералізації не міг існувати. Порядок обчислення та сплати ПДВ регламентується сьогодні Декретом Кабінету міністрів України направив «Про податок додану вартість «від 26.12.92 р. і деякими іншими нормативними актами.

Поруч із податком на додану вартість системі непрямого оподаткування використовуються акцизи, встановлювані деякі групи товарів. Їх введення у 1992 р. зумовлювалося скасуванням податку з обороту. Акцизи — це непрямі податки, які як надбавки до ринкової ціні. Вони притаманні систем ринкового ціноутворення, в якому держава має прямо не втручається у цей процесс.

Залежно від методу встановлення надбавки розрізняють фіксовані і пропорційні ставки акцизів. Фіксовані - встановлюються в грошах на одиницю товару. Не залежать ні від ціни, ні від якості товару. Пропорційні ставки акцизів встановлюються в відсотках обороту реалізації. На відміну від фіксованих ставок вони реагують на коливання ринку. Залежно від охоплення товарів податком пропорційні акцизи діляться на специфічні і универсальные.

Специфічні акцизи встановлюються деякі види товарів із єдиною метою обмеження їх рентабельності, ні з метою обмеження випуску і імпорту шкідливих товарів (наприклад, тютюнові вироби). Універсалістські акцизи встановлюються для обсягу реалізації. Історично спочатку виникли специфічні акцизи, і потім коло підакцизних товарів розширився на стільки, що доцільно було визначити один акциз все обсяг реалізованих товарів. Цей акциз прийняв назва універсального. Прикладом специфічних акцизів в Україні може бути акцизний збір, а універсальних — податку додану стоимость.

Третім виглядом непрямих податків є. Мито стягується при переміщенні товарів з-за кордону країни. Історично безліч країн цим способом отримували прибуток від використання свого вигідного географічного становища. Мито, як і ПДВ і акцизний збір, є непрямим податком, тобто. входить у ціну товарів, провозимых з-за кордону, й у результаті оплачується покупцем цих товарів. Мито виплачується в національної валюти України. Існують два виду мит: ввізне і вивізне. Україна має основне значення надається імпортним мита по порівнянню з експортними. Аналогічна тенденція спостерігається в всіх розвинених країнах. Платниками мита є будь-які юридичні і фізичні особи, які проводять переміщення через митний кордон України товари чи інші предмети, які підлягають митному оподаткуванню відповідно до чинного законодательству.

Выводы.

Систему оподаткування України є сукупність податків, зборів, інших обов’язкових платежів до бюджету і внесків у державні цільові фонди, стягнуті у встановленому порядке.

Систему оподаткування України полягає в наступних принципах:

— стимулювання науково-технічного прогерсса;

— обязательность;

— рівнозначність і пропорциональность;

— равенство;

— соціальна справедливость;

— стабильность;

— економічна обоснованнсть;

— рівномірність платы;

— компетенция;

— єдиний подход;

— доступность.

Систему оподаткування України нарешті розбудовується на поєднанні прямих і непрямих (непрямих) налогов.

Прямі податки спрямовані безпосередньо на платника та його розмір прямо залежить від об'єкта оподаткування Непрямі податки виражаються у цінах вироблених товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Непрямі податки характеризуються швидким надходженням до бюджету, широким охопленням оподатковуваних товарів, рівномірним розподілом податкових надходжень від їх стягування територією країни, впливом на процес споживання. З точки зору виконання фіскальних функцій вони одержали понад ефективні, ніж прямі, оскільки з їхньою база оподаткування менш вразлива щодо змін тенденцій економічного розвитку страны.

Непрямі податки України містять у собі податку додану вартість, акцизний збирання та пошлину.

Прямі податки містять у собі податку з прибутку підприємств, податку нерухомість, плата (податок) за землю, податку з власників транспортних коштів, податку доходи фізичних лиц.

До іншим обов’язковим загальнодержавних податках і платежах ставляться: збір за геологорозвідувальні роботи, збір за спеціальне використання природних ресурсів, державне мито, місцеві податки та збори, збір за забруднення навколишнього природного середовища, рентні платежи.

К обов’язкових платежах у державні цільові фонди ставляться: збір на обов’язкове державне пенсійне страхування, збір на обов’язкове соціальне страхування, збір у фонд прийняття заходів для ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення, збір у Державний інноваційний фонд.

1.Аптекарь З., Краснова У. «Про формуванні до місцевих бюджетів «// Економіка України № 4 1994 г.

2.Быконя З. «Актуальні питання реформи системи оподаткування «// Економіка України № 3 1993 г.

3.Лунина І. «Проблеми регіональної бюджетної політики «// Економіка України № 8 1994 г.

4.Филиппов У., Папаика А., Бєлінський Є. «Обов'язок і відповідальність платників ПДВ у систему оподаткування України «// Економіка України № 10 1994 г.