Единый податку вмененный дохід у 2003 году

Список використовуваної литературы:

1. Податковий Кодекс Російської Федерации.

2. Федеральний закон № 117-ФЗ «Про внесення і доповнень у видаткову частину другу таки Податкового кодексу Російської Федерації та інших законодавчі акти Російської Федерації, і навіть про визнання що втратили силу деяких законодавчих актів (положень законодавчих актів) Російської Федерації» від 7 липня 2003 року.

3. Журнал «Головний бухгалтер» № 10, 11, 14 за 2003 г.

4. «Податковий вісник"№ 5 за 2003 г.

5. «Російський податковий кур'єр» № 8 за 2003 год.

Загальне положение.

1. Систему оподаткування у вигляді єдиного податку вмененный дохід окремих видів діяльності встановлюється справжнім Кодексом, вводять у дію законами суб'єктів Російської Федерації використовується поруч із загальної системою оподаткування, передбаченої законодавством Російської Федерації про податки і сборах.

2. Систему оподаткування у вигляді єдиного податку вмененный дохід окремих видів діяльності може застосовуватися у вирішенні суб'єкта Російської Федерації щодо наступних видів підприємницької деятельности:

1) надання побутових послуг, у цьому числе:

ремонту взуття та виробів із меха;

ремонту металлоизделий;

ремонту одежды;

ремонту годині і ювелірних изделий;

ремонту й обслуговування побутової техніки від, комп’ютерів, і оргтехники;

послуг пралень, хімчисток і фотоателье;

послуг за чистці обуви;

надання перукарень услуг;

інших напрямів побутових услуг;

2) надання ветеринарних услуг;

3) надання послуг за ремонту, технічного обслуговування і мийці автотранспортних средств;

4) роздрібної торгівлі, здійснюваної через магазини і їдальні павільйони з майданом торгового залу щодо об'єкта організації торгівлі трохи більше 150 кв. метрів, намети, рундучки й інші об'єкти організації торгівлі, зокрема які мають стаціонарної торгової площади;

5) надання послуг комунального харчування, здійснюваних під час використання залу площею трохи більше 70 квадратних метров;

6) надання автотранспортних послуг з перевезень пасажирів й переробку, здійснюваних організаціями та індивідуальними підприємцями, що експлуатують трохи більше 20 транспортних средств.

3. законами суб'єктів Російської Федерації определяются:

1) порядок запровадження єдиного податку території відповідного суб'єкта Російської Федерации;

2) види підприємницької діяльності, проти яких вводиться єдиний податок, не більше переліку, встановленого пунктом 2 справжньої статьи;

3) значення коефіцієнта К2, вказаної у ст. 346.27 Податкового кодексу РФ.

4. Сплата організаціями єдиного податку передбачає заміну сплати прибуток організацій (щодо прибутку, отриманої від підприємницької діяльності, оподатковуваного єдиним податком), податку з продажу (щодо операцій, здійснюваних у межах підприємницької діяльності, оподатковуваного єдиним податком), податку майно організацій (щодо майна, використовуваного для ведення підприємницької діяльності, оподатковуваного єдиним податком) і єдиної соціального податку (щодо виплат, вироблених фізичних осіб у зв’язку з веденням підприємницької діяльності, оподатковуваного єдиним податком).

Сплата індивідуальними підприємцями єдиного податку передбачає заміну сплати на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отримані від підприємницької діяльності, оподатковуваного єдиним податком), податку з продажу (щодо операцій, здійснюваних у межах підприємницької діяльності, оподатковуваного єдиним податком), податку майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного реалізації підприємницької діяльності, оподатковуваного єдиним податком) і єдиної соціального податку (щодо доходів, отримані від підприємницької діяльності, оподатковуваного єдиним податком, і виплат, вироблених фізичних осіб у зв’язку з веденням підприємницької діяльності, оподатковуваного єдиним податком).

Організації і індивідуальні підприємці, є платниками податків єдиного податку, не зізнаються платниками податків податку додану вартість (щодо операцій, визнаних об'єктами оподаткування відповідність до главою 21 справжнього Кодексу, здійснюваних у межах підприємницької діяльності, оподатковуваного єдиним податком), крім податку додану вартість, що підлягає сплату у відповідність до справжнім Кодексом під час ввезення товарів на митну територію Російської Федерації.

Літочислення і сплата інших податків і зборів, не вказаних у теперішньому пункті, здійснюються платниками податків відповідно до загальним режиму оподаткування. Організації і індивідуальні підприємці, є платниками податків єдиного податку, сплачують страхові внески на обов’язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства Російської Федерации.

5. Платники податків зобов’язані дотримуватися порядок ведення розрахункових і касових операцій на готівкової і безготівкової формах, встановлений відповідно до законодавства Російської Федерации.

6. При здійсненні кількох видів підприємницької діяльності, які підлягають оподаткуванню єдиним податком відповідно до справжньої главою, облік показників, необхідні обчислення податку, ведеться роздільно за кожним видом деятельности.

7. Платники податків, здійснюють поруч із підприємницької діяльності, підлягає оподаткуванню єдиним податком, інші види підприємницької діяльності, обчислюють і сплачують податки та збори щодо цих видів діяльність у відповідність до загальним режиму оподаткування.

8. Єдиний податку вмененный доход.

Платниками Податків єдиного податку вмененный дохід є організації та індивідуальні підприємці, здійснюють біля суб'єкта Російської Федерації, у якому уведено єдиний податок, підприємницьку діяльність, оподатковуваний єдиним податком.

Об'єктом оподаткування визнається вмененный дохід налогоплательщика.

Податкової базою для обчислення суми єдиного податку визнається величина вмененного доходу, розраховувана як твір базової дохідності за певним виду підприємницької діяльності, исчисленной за податковий період, і величини фізичного показника, характеризуючого даний вид деятельности.

Базова дохідність — умовна місячна дохідність інвестицій у вартісному вираженні на або ту одиницю фізичного показника, що характеризує певний вид підприємницької діяльність у різних порівняних умовах, яку використовують розрахунку величини вмененного дохода.

Базова дохідність коригується (збільшується) на коефіцієнти К2, К3.

При визначенні величини базової дохідності суб'єкти Російської Федерації можуть коригувати (множити) базову дохідність, зазначену в таблиці на коригувальний коефіцієнт К2.

Значення коригувального коефіцієнта К2 визначаються словами всім категорій платників податків суб'єктами Російської Федерації на календарний рік і може бути не більше від 0,01 до 1 включительно.

Зміна суми єдиного податку, те що через зміну величин коригувальних коефіцієнтів, можливе лише початку наступного податкового периода.

Що стосується, якщо протягом податкового періоду в платника податків відбулася зміна величини фізичного показника, платник податків при обчисленні суми єдиного податку враховує вказане зміна початку того місяці, у якому відбулася зміна величини фізичного показателя.

Розмір вмененного доходу за квартал, протягом якого здійснена відповідна державна реєстрація платника податків, розраховується з повних місяців починаючи з місяці, наступного за місяцем зазначеної державної реєстрації речових.

Податковим періодом з податку визнається квартал.

Ставка єдиного податку встановлюється у вигляді величини відсотків вмененного доходу.

Сплата єдиного податку виробляється щомісяця шляхом здійснення авансовий платіж в 100 відсотків суми єдиного податку за календарний місяць.

Платник податків може оцінити сплату єдиного податку шляхом авансового перерахування суми єдиного податку за 3, 6, 9 чи 12 місяців. І тут сума єдиного податку, підлягаючий сплаті платником податків, зменшується відповідно на 2, 5, 8 і одинадцять процентов.

Порядок і продовжити терміни сплати єдиного налога.

1. Сплата єдиного податку виробляється платником податків за підсумками податкового періоду пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового периода.

2. Сума єдиного податку, обчислена за податковий період, зменшується платниками податків у сумі страхових внесків на обов’язкове пенсійне страхування, що здійснюється на відповідно до законодавства Російської Федерації, сплачених цей самий період при виплаті платниками податків винагород своїм працівникам, зайнятих у тих галузях діяльності платника податків, якими сплачується єдиний податок, і навіть у сумі страхових внесків у вигляді фіксованих платежів, сплачених індивідуальними підприємцями за своє страхування. У цьому сума єдиного податку може бути зменшено понад 50 процентов.

Форма податкової декларації і Порядок її заповнення затверджуються Міністерством Російської Федерації із податків і зборів.

3. Податкові декларації за підсумками податкового періоду видаються платниками податків в податкові органи пізніше 20-го числа першого місяця наступного податкового периода.

Сума єдиного податку розраховується з урахуванням ставки, значення базової дохідності, числа фізичних показників, які впливають результати підприємницької діяльності, і навіть що підвищують (знижувальних) коефіцієнтів базової дохідності, визначених залежно от:

• типу назви населеного пункту, у якому здійснюється підприємницька деятельность;

• місця здійснення підприємницької діяльності всередині назви населеного пункту (центр, околиця, транспортну розв’язку і другие);

• характеру місцевості (тип автомагістралі та інші), якщо діяльність здійснюється поза населеного пункта;

• віддаленості місця здійснення підприємницької діяльності від транспортних развязок;

• віддаленості місця здійснення підприємницької діяльності від зупинок пасажирського транспорта;

• характеру реалізованих товарів (вироблених робіт, які надають услуг);

• асортименту реалізованої продукции;

• якості наданих услуг;

• сезонности;

• суточности работы;

• якості займаного помещения;

• продуктивності використовуваного оборудования;

• можливості використання додаткової инфраструктуры;

• инфляции;

• кількості видів діяльності, здійснюваних налогоплательщиками.

Зміни Єдиного податку вмененный дохід у 2004 году.

Підпунктом 12 пункту 3 статті 346.12 таки Податкового кодексу РФ заборонено застосовувати спрощену систему тим, хто платить єдиний податку вмененный дохід. Причому МНС Росії вважає, що це стосується і до організаціям з однією виглядом діяльності, і до фірм, хто має цих видів кілька. Своєї позиції податківці висловили у пункті 8 Методичних рекомендацій щодо застосування глави 26.2 таки Податкового кодексу РФ, затверджених наказом МНС Росії від 10 грудня 2002 р. № БГ-3−22/706.

З року податкові органи большє нє зможуть нав’язати організаціям свою думку з цього питання. Оскільки стаття 346.12 таки Податкового кодексу РФ поповниться новим пунктом — 4. Він установлює, що, коли той чи декілька тисяч видів діяльності підприємства перекладено ЕНВД, то іншим можна використовувати «упрощенку».

Умови, не обходимые під час переходу на спрощену систему: дохід фірми від неспроможна перевищувати 11 000 000 крб. Вартість амортизируемого майна має бути меншою 100 000 000 руб.

Приклад.

Основний вид діяльності ТОВ «Корсар» — оптової торгівлі продуктами харчування. З іншого боку, організація є магазин, з якого вона реалізує продукти в розницу.

Цей вид діяльності перекладений єдиний податку вмененный доход.

У 2003 року з оптової торгівлі ТОВ «Корсар» платить всі податки у звичайному порядку. Тобто нараховує: податку з прибутку, ПДВ, податку майно тощо. д.

2004 року ТОВ «Корсар» вирішило перевести торгівлю оптом на спрощену систему оподаткування. І тому підприємству потрібно підтвердити, що його задовольняє всім необхідними условиям.

Залишкова вартість майна, яке використовують, торгуючи вроздріб, дорівнює 20 000 000 крб., хоча б показник для оптової торгівлі - 32 000 000 крб. Отже, загальна залишкова вартість майна ТОВ «Корсар» становить 52 000 000 крб. (20 000 000 + 32 000 000). Це менш як 100 000 000 крб. Тобто згадане умова ТОВ «Корсар» выполнило.

Прибуток від реалізації за 9 місяців (з початку по 30 вересня 2003 року) таков:

— роздрібна торгівля — 2 000 000 крб. (не враховуючи ПДВ і податку з продаж);

— оптової торгівлі - 6 500 000 крб. (не враховуючи ПДВ і податку з продаж).

Загальний дохід ТОВ «Корсар» составит:

2 000 000 крб. + 6 500 000 крб. = 8 500 000 руб.

8 500 000 крб. < 11 000 000 руб.>

Отже, організація виконала це основна умова. З іншого боку, у ТОВ «Корсар» немає відокремлених підрозділів, й відповідна середня кількість працівників вбирається у 100 человек.

Тож у 2004 року ТОВ «Корсар» може перейти на спрощену систему налогообложения.

Розрахунок єдиного податку вмененный дохід у 2004 году.

Щоб розрахувати вмененный дохід, бухгалтеру треба взяти базову доходність за своєму виду роботи і помножити в відповідний фізичний показник (кількість працівників, площа торгового залу тощо. буд.). Щомісячні базові дохідності кожному за виду прописані у пункті 3 статті 346.29 таки Податкового кодексу РФ. А отриманого результату збільшується на коефіцієнти К1, К2 і К3.

Як багато пам’ятаєте, величина коефіцієнта К1 залежить від кадастрової ціною землі, де знаходиться підприємство. Коефіцієнт К3 відповідає рівню інфляції. І це коефіцієнт К2 взагалі необов’язковий. Вводити його ні, вирішують суб'єкти РФ. І залежить він від асортименту товарів, сезонності тощо. п.

Зміни, внесені Закон № 117- ФЗ, торкнулися коефіцієнта К1. У 2003 року коефіцієнт К1 не застосовується. Отож, Закон № 117-ФЗ продовжив цей лад і на 2004 рік. Тобто наступного року цей показник використовувати не надо.

Пример

Організація реалізує продукти харчування роздріб. Протягом I кварталу 2003 року його орендувала стаціонарний магазин м. Троїцьку Московській області. Загальна площа магазину становить 115 кв. м, а площа торгового залу — 40 кв. м. 25 лютого організація уклала договір оренди торгового місця над ринком в організацію виїзний торговли.

У I кварталі фонд оплати праці, який нараховуються страхові внески на обов’язкове пенсійне страхування, становив 80 000 крб. Розмір нарахованих страхових внесків на обов’язкове пенсійне страхування за I квартал — 11 200 крб. Внески перераховані у сумі 9200 руб.

Організація у І кварталі виплатила працівникам посібники з тимчасової непрацездатності сумі 5400 крб. До того ж рахунок власних коштів — 4900 крб., рахунок коштів соцстраху — 500 крб. Організація не сплачує добровільно страхові внески на соціальне страхування працівників у разі тимчасової нетрудоспособности.

Ліст Г.

Роздрібної торгівлі, здійснюваної через об'єкти стаціонарної торговельну мережу зі своїми торговими залами, присвоєно код виду 04. Роздрібної торгівлі, здійснюваної через об'єкти стаціонарної торговельну мережу, де немає торгових залів, і навіть через об'єкти нестационарной торговельну мережу, відповідає код 05.

У аркуші Р організація вказує повний адресу місця здійснення підприємницької діяльності, перекладеної сплату ЕНВД. Припустимо, адресу магазину — вул. Паркова, буд. 2, а адресу ринку — Жовтневий пр-т, буд. 16.

Ліст Д.

По рядкам 031—033 організація вказує фізичні показники діяльності, перекладеної сплату ЕНВД. У прикладі цей показник становить 40 кв. м за кодом діяльності 04 і одиниці - за кодом діяльності 05. Протягом I кварталу фізичний показник по магазину не змінювався, отже, за даними рядкам за кодом 04 вказується і той ж показник площі торгового залу щомісяця. Діяльність за кодом 05 організація стала здійснювати в лютому. Отже, у цій коду заповнюється показник за лютий і март.

По рядкам 041−043 відбиваються значення коригувальних коефіцієнтів К1, К2 і К3. Коефіцієнт К1 2003 року не застосовується. Коефіцієнт К3 дорівнює одиниці. Припустимо, коефіцієнт К2 дорівнює 0,9.

По рядкам 051—053 відбивається податкову базу кожний місяць кварталу. Вона дорівнює твору базової дохідності за кожним видом діяльності, встановленої у пункті 3 статті 34 629 Кодексу, на фізичний показник кожного місяця — і показники коригувальних коэффициентов.

У рядку 051 за кодом 04 організація відіб'є податкову базу у сумі 43 200 крб. (1200 крб. x 40 кв. м x 0,9). Ця ж сума повторюється в рядках 052 і 053 за кодом 04.

У рядку 051 за кодом 05 організація щось відбиває, що у січні 2003 року виїзна торгівля не здійснювалася. У рядках 052 і 053 за кодом 05 організація відіб'є податкову базу у сумі 5400 крб. (6000 крб. x 1×0,9).

У рядку 050 відбивається податкову базу за I квартал: за кодом 04 — 129 600 крб., за кодом 05 — 10 800 руб.

По рядку 060 — сума нарахованого за I квартал ЕНВД з відповідного коду. По коду 04 сума ЕНВД дорівнює 19 440 крб. (129 600 крб. x 15%), а, по коду 05 — 1620 крб. (10 800 крб. x 15%).

Ліст Е.

Як було зазначено, коефіцієнт К1 2003 року не застосовується. Тож у цьому аркуші ставляться прочерки.

Ліст Ж.

По рядку 200 організація відбиває суму нарахованого ЕНВД за I квартал, яка дорівнює сумі показників, вказаних у рядку 060 аркуша Д. У прикладі це 21 060 руб.

По рядку 210 відбивається сума сплачених за I квартал страхових внесків на обов’язкове пенсійне страхування працівників — 9200 руб.

По рядку 220 — сума страхових внесків на обов’язкове пенсійне страхування, яку можна зменшувати суму ЕНВД, що підлягає сплаті до бюджету, за податковий період. Це розраховується наступним образом.

Організація вправі зменшити сплату до бюджету ЕНВД, нарахованого за I квартал, у сумі трохи більше 10 530 крб. (21 060 крб. x 50%). Порівняємо суму сплачених страхових внесків і максимальну суму, яку можна зменшити єдиний податок. Сума сплачених страхових внесків вбирається у суму, яку можна зменшити ЕНВД. Отже, по рядку 220 організація відіб'є 9200 руб.

По рядку 230 відбивається загальна сума посібників з тимчасової непрацездатності, виплачених працівникам за I квартал, — 5400 руб.

По рядку 240 — сума виплачених посібників з тимчасової непрацездатності рахунок коштів роботодавця. У прикладі це 4900 руб.

По рядку 250 — загальна сума ЕНВД, яку треба перерахувати до бюджету за підсумками I кварталу до 20 квітня. У прикладі це 6960 крб. [рядок 200 (21 060 крб.) — рядок 220 (9200 крб.) — рядок 240 (4900 руб.)].