Налоговая система Кыргызской Республіки

Налоговая система Кыргызской Республіки

В Кыргызской Республіці однією з перших посаду радянському просторі було прийнято Податковий кодекс. Податковий кодекс Кыргызской Республіки набрав чинності з липня 1996 года. В ньому визначено основні обов’язки, і повноваження податкові органи, процедури обчислення і стягування податків, стягування фінансових і штрафних санкцій, і навіть правничий та обов’язки платника податків.

За період дії таки Податкового кодексу, починаючи з 1996 року було включені наступні зміни і доповнення:

*уменьшены розміри застосовуваних штрафних санкцій,.

*снижена максимальна ставка прибуткового податку з 40 до 33%, а кількість ставок з 6-ї до 4.

*установлена нульову ставку ПДВ на поставки робіт і постачальники послуг, що з міжнародними перевезеннями, та інших.

*увеличен реєстраційний поріг ПДВ з 100 до 300 тис. сомів.

*исключен порядок переходу зобов’язання за несплачений податок до третіх осіб.

Отрицательным чинником є, те, що загальна кількість поправок і доповнень становило більш 500, що свідчить про не опрацьованості документа на стадії затвердження чи різних кланів.

Особенности

Прежде ніж можливість перейти до розгляду податків, необхідно як і відзначити, що до таки Податкового кодексу Кыргызской Республіки:

* право запровадження або скасування податків біля Кыргызской Республіки належить виключно Жогорку Кенешу Кыргызской Республіки.

*задолженность із податків, зборів, з нарахованих відсоткам і штрафних санкцій списанню не підлягають;

*срок перевірки податкової інспекцією неспроможна перевищувати 30 днів, у виняткових випадках із письмового Державної податкової інспекції термін то, можливо продовжений поки що не 10 днів;

*налоговая інспекція проти неї за певних умов провести перепроверку у раніше перевіреного платника податків;

*банки та інші фінансово-кредитні установи зобов’язані:

а) в першу чергу виконувати доручення щодо сплати податків;

б) по письмового зверненню вирішувати посадових осіб Податкової служби виробляти аудит минулих чи справжніх операцій із комерційними та інші рахунками і перевіряти наявність коштів у рахунках юридичних, а як і виробляти аудит операцій та перевіряти наявність коштів у рахунках конкретних осіб.

в) представляти інформацію Податкової службі про операції із найкращими комерційними рахунками, про наявність коштів у рахунках платників і виплачених відсотках.

*товарные і фондові біржі також указує зобов’язані представляти інформацію податковим інспекціям.

*налогоплательщик визначає виторг у цілях оподаткування за наступним методам:

а) з урахуванням рахівниць-фактур;

б) з урахуванням платежів;

в) на комбінованої основі.

*налогоплательщик проти неї переоцінювати залишки ТМЦ до рівня інфляції, сума переоцінки оподаткуванню заборонена.

*Нормы амортизації визначають по 5-ти групам, % ставка коштує від 10 до 30%.

*размеры штрафів:

а) за невчасне подання декларацій і прострочення платежів — трохи більше 25% від несплачених сум у юридичних осіб і 10% у фізичних осіб.

б) за заниження податок — від 50 до 100% від суми недоїмки, що ні від сплати самої недоїмки та пені за нею, і навіть адміністративної відповідальності ще посадових осіб.

Налоги:

В Кыргызской Республіці склалася дворівнева система податків, які поділяються на:

1.Общегосударственные;

2.Местные.

Общегосударственные податки

Подоходный податку з фізичних осіб.

Совокупный річний дохід відрізняється від звичного громадян України тим, що до нього:

включают:

полученные знижки для закупівлі товарів;

суммы перелічені третій стороні як взаєморозрахунку по заборгованостях платника податків третій стороні і розрахунку у зв’язку з прямими чи непрямими видатками, понесеними третьою стороною за платника податків.

не включають:

собственность, отримана надання послуги, або виконання будь-якого зобов’язання (ст. 88 п.1.1.2.), це вже який потерпає від сила отримання бакшишу.

Ставки податку від 5% до 33%.

Срок сплати сукупного прибуткового податку за підсумками року по 15 березня року, наступного за звітним.

Налог на прибуток юридичних. підлягають оподаткуванню:

субсидии;

средства, отримані за згоду обмежити підприємницьку діяльність чи закрити підприємство.

Ставки податку:

а) основна ставка 30%;

б) підприємства інвалідів — 15%;

в) юридичні обличчя, котрій земля є основним засобом виробництва та основним джерелом доходів податку з прибутку не сплачують.

Отдельно для нерезидентів, які мають постійного представництва в Кыргызской Республіці, встановлено такі ставки податку:

а) дивіденди і відсотки — 10%;

б) страхові платежі, отримані з договорами страхування чи перестрахування рисков-5%;

в) телекомунікаційні чи транспортні послуг у міжнародного зв’язку й перевезеннях між Кыргызской Республікою та інші державами — 5%.

г) все інші види доходів оподатковуються по основний ставці -30%.

Юридические особи щомісяця вносять до бюджету суми поточного прибуток не Пізніше 20-го числа, місяці наступного за звітним.

Налог на додану вартість:

*НДС підлягає зачету (уменьшению) у сумі сплаченого податку інших держав СНД на відношенні всього імпорту товарів, поставок, робіт, послуг за умови цільового використання імпорту на мети пов’язані з господарського діяльністю (ст.121п.3 НК КР).

*принимается в зачет (уменьшение) в 10% вартості придбаних матеріальних ресурсів, що з землею, сільгосппродукцією і будинками.

*принимается в залік 12% вартості поставленого удару-сирцю.

*в залік приймають суми виходячи з накладних чи рахівниць-фактур із ПДВ встановленого образца (аналог української податкової накладной) в залежність від методу нарахування, вибравши платник податків.

*при поставці товарів, робіт, послуг, що з сільськогосподарським виробництвом, ПДВ оплачується фактично поставки, але з пізніше 10 місяців із дня поставки.

*Освобождены від ПДВ:

— поставка і експорт золотого сплаву і аффинированного золота;

— услуги транспорта (кроме таксі) з перевезення людей;

— услуги пошти;

— коммунальные послуги населенню;

— поставки послуг, здійснювані закладами охорони здоров’я, освіти, культури та спорту;

— импортируемые для власних потреб Основні Кошти;

— при продажу нижче ціни придбання ПДВ стягується з ринковою ціни, тобто. лише на рівні купівлі.

Основная ставка ПДВ — 20%.

Налоговым періодом із ПДВ вважається місяць з першого числа. Звіт із ПДВ може бути представлений пізніше 2 місяців по закінченні звітний період. До Дня надання звіту із ПДВ податок має бути сплачений. Отже, без сплати податку, звіт не приймається, а разі несвоєчасної подачі звіту, сплачується штраф.

Акцизы:

Необходимо відзначити, що експорт підакцизних товарів у державиучасниці СНД, які використовують щодо Кыргызской Республіки принцип країни призначення, не оподатковується акцизами (Україна належить до таких країн).

К підакцизним відносять такі групи товарів:

1. Спиртні напої;

2. Табакосодержащие вироби;

3. Ювелірні вироби з золота, платини і срібла;

4. Шкіри, хутра і вироби із застосуванням обробки їх;

5. Вироби з кришталю, зокрема кришталеві освітлювальні прилади;

6. Вогнепальна й на газову зброю;

7. Нафтопродукти;

8. Кава і какао;

9. Килими і килимові вироби (крім ковролина).

Ставки акцизного податку (акцизів) приймаються щорічно за поданням Уряди Кыргызской Республіки Законодавчим зборами Жогорку Кенеша Кыргызской Республіки окремим законом і одобряются Зборами народних представників Жогорку Кенеша Кыргызской Республіки.

Формы, методи лікування й терміни сплати акцизів встановлюються Урядом Кыргызской Республіки. Платник податків зобов’язаний надавати до органів Податкової служби щомісячну декларацію пізніше 15 числа місяці, наступного за звітним.

Земельный податок

Размер земельного податку за сільськогосподарським угіддям встановлюється залежно від якості грунтів, розташування й площі земельних ділянок, а, по землям несільськогосподарського призначення додатково з урахуванням інфраструктури різної містобудівної цінності. Базові ставки податку і Порядок його сплати приймаються щорічно за поданням Уряди Кыргызской Республіки Законодавчим зборами Жогорку Кенеша Кыргызской Республіки окремим законом і одобряются Зборами народних представників Жогорку Кенеша Кыргызской Республіки. Для високогірних і на віддалених територій застосовується ставка 50% від базової.

Сроки сплати земельного податку:

1. За землі сільгоспугідь:

10%- до 25 червня;

35%- до 25 вересня;

55%- до 25 грудня.

2. За землі на межах населених пунктів і землі сільськогосподарського призначення Податок сплачується рівними частками пізніше 20 числа кожного місяці.

3. Податок з присадибних ділянок сплачується до 1 вересня. Звільняються від земельного податку з присадибних ділянок пільгові категорії населення, до що у відмінність від України віднесено пенсіонери.

Местные податки та збори

Курортный податок.

Районный кенеш, біля котрого зберігаються курортні місцевості, визначає розмір ставки податку, яка може превышать5% від встановленого законом розміру мінімальної місячної зарплати кожний день проживання.

Налог на рекламу.

Объектом оподаткування є вартість робіт і постачальники послуг крім ПДВ на виготовлення і розповсюдження реклами. Ставка податку встановлюється у вигляді трохи більше 3% вартості рекламних послуг. Кошти податку реклами зараховуються до бюджету місцевого органу виконавчої влади за місцем джерела виплат. Стягування і перерахування в відповідний бюджет податку рекламу виробляє організація, що надає рекламні послуги, щомісяця до 20 числа наступного за звітним.

Сбор з власників собак.

Плательщиками збору є громадяни, містять собак вдома загального користування. Ставка податку встановлюється у вигляді, не перевищує двох мінімальних місячних зарплат за одну собаку і сплачується в відповідний до 1 квітня цього року.

Сбор за право проведення місцевих аукціонів і лотерей, конкурсів і виставок, які у комерційних цілях.

Сбор вносять упорядники розмірі 10% призового фонду, а лотерей 10% реалізованих лотерейних квитків. Сплата збору бюджет виробляється до 20 числа місяці, наступного за звітним місяцем, у якому проведено захід.

Сбор за паркування автотранспорту.

Устанавливается місцевими кенешами у вигляді не более3% мінімальної місячної зарплати.

Налог за право використання місцевої символіки.

Ставка податку встановлюється місцевими кенешами у вигляді трохи більше 0,1% вартості реалізованої продукції. Сплата збору щомісяця до 20 числа наступного за звітним.

Сбор зі угод, скоєних на товарно-сировинних біржах.

Ставка податку встановлюється місцевими кенешами у вигляді трохи більше 0,1% від суми угоди. Сплата збору щомісяця до 20 числа наступного за звітним. Платники юридичні і особи, що у угодах з реалізації продукції через біржі, незалежно розміщення біржі.

Сбор за вивезення сміття із територій населених пунктів.

Плательщиками збору є юридичні і особи (власники будівель). Розмір податку міста й райони встановлюються місцевими кенешами, а селищах, селах і аулах зборах і сходах громадян. Ставка податку неспроможна перевищувати 25% мінімальної місячної зарплати і сплачується на рік до 1 квітня поточного року.

Налог з громадян, що вирощують квіти в тепличних умовах і які населенню.

Плательщиками податку є фізичні особи, займаються вирощуванням квітів у тепличних умовах і які населенню. Об'єктом оподаткування є доходи від. Розмір податку визначається місцевим кенешем, а лад і терміни сплати — місцевої державній адміністрації.

Гостиничный податок.

Имеет разовий характері і встановлюється у його місцевостях, де немає встановлено курортний податок. Розмір податку неспроможна перевищувати 3% мінімальної місячної зарплати кожний день надання послуг.

Налог на право полювання й до рибальства.

Размер неспроможна перевищувати 30% мінімальної зарплати. Оплата виробляється і при отриманні путівки в суспільствах рыболовов-охотников.

Налог з туристів, які у далекому зарубіжжі.

Ставка податку неспроможна перевищувати 20% мінімальної зарплати. Сплата виробляється у час виїзних документів.

Налогообложение відеосалонів, концертно-видовищних заходів.

Предельной ставки встановлено. Розмір визначає місцевий кенеші. Сплачується власниками відеосалонів і організаторами культурно-видовищних заходів до 20 числа місяці наступного за звітним.

Налог за надання платних послуг для населення й з роздрібного продажу (Податок з обороту).

Ставка податку встановлюється місцевими кенешами не більше трохи більше 2% від товарообігу роздрібної торгівлі, і суми наданих послуг населенню. Сплата виробляється до 20 числа місяці наступного за звітним.

Налог на невикористовувані виробничі і торгово-бытовые площі чи його частини.

Плательщиками податку є юридичні і особи. Ставки податку встановлюються місцевими кенешами і може бути диференційовані залежно розміщення нерухомості, його упорядженості і займаній площі, але з можуть перевищувати 0,4% від балансову вартість невикористовуваних виробничих та торгово-бытовых площ чи його частин. Порядок обчислення визначається Урядом Кыргызской Республіки. Сума податку перераховується щомісяця в відповідний бюджет до 20 числа місяці, наступного за звітним.

Налог з власників транспортних засобів.

Размер податку встановлено 0,03−0,60 сомів з кожного 1 куб. см робочого обсягу двигуна в залежність від виду транспорту. Терміни сплати податку встановлюються місцевими кенешами, але з пізніше 1 серпня цього року.

Общегосударственные податки та збори, які визначено Податковим кодексом Кыргызской республіки, а діють її території.

Налог на користування автомобільними шляхами.

Размер податку: 0,8% від обсягу товарної продукції (для промислових підприємств) чи 0,08% від товарообігу (для торгових підприємств). Сплачується щомісяця до 20 числа місяці наступного за звітним.

Отчисление коштів на запобігання та ліквідації надзвичайних ситуацій.

Размер податку: 1,5% вартості реалізованої продукції. Сплачується щомісяця до 20 числа місяці наступного за звітним.

Отчисления на розвиток виробництва і відтворення мінерально-сировинної бази.

Размер податку: У відсотках вартості випущеної товарної продукції з 2 до 15%. Сплачується щомісяця до 20 числа місяці наступного за звітним.

Список литературы

А.Репа, внутрішній аудитор, м.Донецьк. Податкова система Кыргызской Республики.