Особенности функціонування фірм в безподаткових странах

року міністерство освіти Республіки Беларусь.

Білоруський Державний Университет.

Факультет Міжнародних Отношений.

Кафедра Світовий Економіки і Международных.

Економічних Отношений.

Курсова праця з економіки країн і на тему:

Особливості функціонування фірм в безподаткових країнах і потребує країнах із пільговим податковим режимом.

Студента 2 курсу відділення МЕ і МЭО групи № 5.

Василевського Максима.

Александровича Руководитель: кандидат экономических наук, доцент А. А. Нечай.

Мінськ 1999.

Содержание Введение I. Безподаткові країни Европы.

2. Острів Мэн.

3. Джерси.

4. Гернси.

5. Гибралтар

6. Ірландія VII. Європейські країни з пільгової податкової политикой.

8. Швейцария.

9. Ліхтенштейн 10. Люксимбург 11. Мальта 12. Кіпр 13. Монако XIV. Безподаткові країни Карибського моря 15. Багама 16. Британські Вірджинські острова XVII. Безподаткові країни у інших частинах світу Висновки Литература.

Ні не однієї країни у світі, де фірма міг би вільно діяти без додаткових щорічних витрат. Існують країни — як з пільговим податковим режимом, і безподаткові країни вовсе.

Безподаткові країни — це країни, які справді беруть і взымают з фірм, зарегистрируемых там, але які у іншому місці, ніяких податків, крім разового річного збору, котрий залежить від доходу. Це Багами, Мен, Вірджинські острови Фіджі і деякі другие.

Країни з сприятливими податками — країни, де всім, або для нерезидентных фірм існує сприятлива податкова політика (Кіпр, Люксембург, Швейцарія). Потрібна, проте, обізнаність місцевого законодавства, бо «безналоговость» не універсальна. Необхідна звітність. Зазвичай податки з прибутку є, але де вони низки.

Є також країни знайомилися з можливістю ухиляння від податків — наприклад, штат Делавер в США.

Є й кілька типів фирм:

Офшорна фірма (анг. offshore — далеко від берега) означає фірму, зареєстровану не там, де живуть її владелььцы. Термін не вважається основним синонімом безподаткової фірми, хоча було зрозуміло, які зазвичай реєструють свою другу фірму країні, де податкова політика більш либиральная, ніж дома.

Нерезидентная фірма — фірма, зареєстрованої якийсь країні, але там не действует.

Безподаткові країни Европы.

B Європі доволі держав, податкова політика яких для фірм більш сприятлива, ніж, скажімо, Естонії. Проте, саме у Європі бізнесменам слід особливо продумано підходитимемо вибору країни реєстрації фірми, добре розумітися на місцевому законодавстві, аби знати, дозволено чи, навпаки, заборонено що належить йому фірмі. На жаль, за все доводиться платити. Престижніше володіти фірмою у Швейцарії чи Люксембурзі, ніж Багамах чи Ліберії. Власник багамской фірми повинен підпорядковуватися законодавству тільки цієї країни. Володіючи фірмою в Люксембурзі, потрібно знати, що фірму звільнено з податків лише за суворо обумовлених операциях.

Серед країн Європи слід розрізняти безподаткові країни й країни знайомилися з пільгової податкової політикою. До безподаткових ставляться Ірландія, Гібралтар розташовані біля Великобританії автономні острова Мен, Джерсі, Гернси, Ардерней і Сарк. У Європі немає жодної країни, яка було б безподаткової всім фірм. В усіх цих країнах фірмирезиденти платять прибуткового податку. Тому безподаткові фірми реєструються б із особливим статусом. Вони можуть діяти в усьому світі за винятком країни реєстрації. З огляду на чітку діяльність місцевих податкових служб, кожен бізнесмен повинен точно виконувати вищенаведене правило. Якщо, наприклад, вашим партнером є ірландська фірма і це плануєте експортувати туди товари, то цьому випадку годі було, реєструвати безподаткову фірму Ирландии.

Характерною рисою європейських безподаткових країн у тому, що в усіх цих країнах ведуться точні і відкриті регістри, у яких вказуються даних про директорів і акціонерів фірм. І це означає, що бізнесмени, бажаючі придбати собі безподаткову фірму Європі й те ж час зберегти конфіденційність, повинні користуватися послугами тіньових осіб. При коректному віданні справ таких послуг можна запобігти, оскільки даних з регістрів пов’язані з бюрократичними процедурами і чималими витратами та вітчизняні влади нс робитимуть запити без серйозного повода.

ОСТРОВ МЭН.

Острів Мен — одну з найкращих прикладів давнього стабільного законодавства. Понад тисячу років вищим органом влади там є місцевого парламенту (Тайвальд). Хоча Мен і підпорядковується англійської королеві, не залежить від парламенту, що у Лондоні. Закони, що визначають економічну політику острова, зокрема і податкову, приймаються на місці. Для автономного острова з населенням 70 тис. жителів, розташованого між Великою Британією та Ірландією, збори, отримані від реєстрації безподаткових фірм — дуже великий джерело доходу. І це визначає стабільність законодавства острови у ролі безподаткової країни. Попри те що, що Європейський Союз намагається тиску своїх членів із метою вирівнювання законів, це мало віддзеркалюється в законодавстві острова Мен. Його через відкликання Європейським Союзом настільки незначні, що острову скоріш відмовитися від них, ніж від своєї безподаткового статуса.

Острів Мен настільки автономний, що випускає власні гроші й поштові марки, податки щодо його фирм-резидентов від податків у інших частинах Великобританії. Мен — одне з найважливіших офшорних центрів у щонайширшому значенні цього терміну. Тут зареєстровані десятки тисяч безподаткових фірм, діючих в усьому світі, десятки банків, страхових компаній, фондів та інших фінансових організації, у яких перебувають десятки мільярдів фунтів стерлингов.

На острові Мен реєструються фірми трьох типов:

Фирмы-резиденты. Вона має право діяти біля самого острови Фіджі і платять 20%-ный прибуткового податку. Наших бізнесменів навряд чи зацікавить придбання фірми цього. Проте слід, що будь-яка початкова зареєстрована на острові Мен фірма вважається фирмой-резидентом до того часу, поки не подала клопотання отриманні іншого статусу не оплатила відповідні річні збори. До фірмрезидентів фірма зараховується у разі, якщо вона своєчасно не оплатить наступні річні збори. І хоча звідси повинна проінформувати своїх клієнтів фірма-посередник, якою купується фірма, зареєстрована на острові Мен, а й бізнесменам варто забувати про оплаті річних сборов.

Фирмы-нерезиденты є бсзналоговыми, якщо сфера своєї діяльності перебуває поза територією острова Мен. Вони самі визначають собі місця проживання директорів, акціонерів і секретаря фірми. Державний податок з такою фірми становить 600 фунтів стерлінгів в год. 1].

До бсзналоговых фірм ставляться також фирмы-исключения. Їх потрібно, хоча б одне із директорів фірми і її секретар мешкали на острові Мен. Державний річний податок — 300 ф. ст. По законодавству острова основні документи фірми-резидента і фірмивинятку і їхні офіційні друку мусить зберігатися із приводу юридичного адресою на острові Мен. Найбільш респектабельні адвокати острова суворо дотримуються цього правила. Тож дій поза острова слід замовити нотаріально завірені копії основних документів фірми, а також дублікат печати.

Фірми обох типів функціонують приблизно однакове. З погляду місцевої влади відмінність лише у цьому, перші дають прибуток, другі - місцевим адвокатам. З погляду споживача фирмы-исключения краще, коли справді потрібні місцевий директор секретаря. У інших випадках зручніша і дешёвая — фирма-нерезидент.

Нині законодавство острова Мен зазнає, незважаючи зважується на власну колишню стабільність, певні зміни щодо і тому багато хто закони виглядають половинчастими. Формально все фірми повинні поводитися бухгалтерський облік, але у водночас де вони зобов’язані її нікому представляти. Через війну лише окремі безподаткові фірми на острові виконують у повною мірою це требование.

Необов’язковим є й вимога про надання річного звіту щодо змін у складі директорів, і акціонерів фірми. Але не можна забувати оплату щорічного державного збору 40 ф. ст., як про вищезазначених зборах в 300 і 600 ф. ст., які гарантують безподатковий статус. 2].

Нині на острові Мен розробляються закони, які спрощують формальності, які стосуються безподатковим фірмам. Замість фірмвинятків будуть звані «міжнародні компанії», і це прогнозують відносне довголіття. Створення цього фірм викликано вимогами Європейського Союзу. Що ж до фирм-резидентов, то після прийняття новим законом цей тип фірм, очевидно, зникне і доведеться перетворити на міжнародні компании.

Безподаткові фірми, зареєстровані на острові Мен, дуже популярні в мире.

Зазвичай термін установи фірми на острові Мен становить 10—12 днів. Крім обов’язково зареєстрованою дома контори фірма має мати щонайменше двох акціонерів, директори та секретаря. Вимоги до місцезнаходженню було вказано вище. Акціонерний капітал зазвичай становить до 2000 ф. ст. Заснування фірми з вищим капіталом множить затраты.

Назва фірми має закінчуватися на «Limited ». Дозволено користування та більш гучних найменувань («Inlernational «чи «Corporation »). Але цього разі потрібно оплата статутного капіталу, величина якого не може досягати 100 тис. ф. ст. Позначення в назві фінансової складової діяльності фірми (Bank, Insurance, Trust) дозволяється лише за наявності відповідної лицензии.

Вартість реєстрації фірми досить значна через високого річного збору (у фирмы-нерезидента) чи необхідних додаткових послуг (у фирмы-исключения). У фірми з акціонерним капіталом 1700 -2000 ф. ст. щорічні збори становлять понад половину цієї суммы.

ДЖЕРСИ.

Джерсі - найбільший острів в протоці Ла-Манш. Його автономія йде походить з далеку історію, часам Вільгельма Завойовника (1066 г.).

Законодавство Джерсі по безподатковим фірмам схоже законодавство острова Мен. Якщо фірма сплатила 610 ф. ст. річного збору, їй вийде більше платити ні прибуткового, ані жодного іншого податку, залежить від обороту чи прибутку фірми. Головна передумова безналоговости фірми у цьому, що не діє біля Джерсі (проте дозволяються рахунки банках Джерсі і з нього) і тут жоден з жителів острова не одержує вигоду від її діяльності прибыль.

Характерна риса фірми на Джерсі у тому, що її безподатковий статус можна призупинити на кілька днів. Якщо власники фірми вважають, що наступного року обороту не передбачається, можна не сплатити річний збір, прийнявши 20%-й прибутковий налог. 3] Таке рішення можна вдатися у разі, якщо власники фірми доки знають, варто використовувати фірму дальнейшем.

Фірма зобов’язана вести бухгалтерський облік, проте вона підзвітною лише перед директорами і акціонерами. У фірми має бути мінімум дві акціонера і тільки директор. Засновується фірма нас дуже швидко — упродовж трьох дня.

Є й інший тип фірм з пільговим оподаткуванням. Починаючи з 1993 р. створюється так звана «міжнародна ділова компанія «(«International Business Company» — «IBC »). Своєрідність цієї фірми у цьому, що вона платить прибуткового податку на добровільній основі. На базі домовленості із податковим управлінням Джерсі величина податку може варіювати від 2 до 20%, а разі прибутку більше трьох млн ф. ст. становить лише 0,5%. 4].

Фірми цього популярні давно серед англійських бізнесменів. Прибуток утворюється виходячи з договору про виключення подвійного оподаткування, укладеного між Джерсі і з Великобританією. Проте фірми цього не отримали значного поширення як ми, і у інших частинах світу, оскільки більшість країн США укладати з Джерсі договір про виключення подвійного налогообожения, вважаючи низькі податки Тайваню суто символическими.

ГЕРНСИ.

Законодавство Гернси подібно із законодавством островів Мен і Джерсі. Фахівці вважає її трохи «старомодним ». Вже за подачі заяви про заснування фірми слід назвати імена її власників. Далі потрібно заявити, що з безналоговости фірми не отримає вигоди жодного з жителів Гернси, що прибуток фірми біля острова буде обмежена лише відсотками з рахунку, відкритих у банках.

У фірми має бути мінімум два акціонера (акції на пред’явника не дозволені), один директор і тільки секретар, без вимог до местонахождению.

Державний річний збір становить 600 ф. ст. плюс 0,5%-ный податку з капіталу (проте менш 50 фунтів). Вартість реєстрації такий фірми разом із річним збиранням становить приблизно 2500 ф. ст. 5].

Своєрідні взаємовідносини Гернси із Європейським Союзом. З одним боку, Великобританія заявляє, що її автономні території також належать до, що дозволяє Гернси всі переваги члена Союзу у сфері торгівлі. З іншого боку, оскільки місцевого парламенту не підтверджує це заяву, то своєї фінансову політику Гернси ігнорує вимоги Великобритании.

ГИБРАЛТАР.

Донедавна Гібралтар вважався дуже популярної безподаткової країною, оскільки із лідерів місцевого регістру фірм не можна було встановити, чи маємо ми працювати з безподаткової чи «справжньої «фірмою. Нині вже не можна вважати Гібралтар у сенсі безподаткової країною. На початку 1993 р. було винесено становище, що фірми, зареєстровані на Гібралтарі, повинні вести там-таки бухгалтерський облік. Це неважко організувати, оскільки відповідних бухгалтерських фірм на Гібралтарі досить. Та цього слід перевести все бухгалтерські документи англійською мовою і вислати їх у Гібралтар, що, природно, не сподобається нашим бізнесменам, оскільки у багатьох інших країнах можна обійтися без этого.

ИРЛАНДИЯ.

Ірландія — саме те місце, де б зареєструвати свої фірми бізнесмени, котрі воліють це й престиж, і універсальність функціонування власної компанії. Якщо до цього додати відносну простоту місцевого законодавства і досить низькій вартості реєстрації фірми, стане зрозумілою популярність цієї країни в українських предпринимателей.

Серед безподаткових країн Ірландія (не плутати із країнами з пільгової податкової політикою!) — єдина, яка будучи економічно розвиненою країною, одночасно член Європейського союзу. З огляду на, що у Ірландії зареєстровані у основному «справжні «фірми, зареєстрована цієї країні безналоговая фірма виглядає майже «справжня ». Інакше кажучи, фактично безналоговая фірма може бути як справді іноземна компанія. Характеристика «майже справжня «не лише престижу. У ряді держав існують «чорні списки «бсзналоговых країн, з фірмами яких тамтешнім бізнесменам заборонено мати справу. Зі сказаного вище слід, жодна країна може занести ірландську фірму чорний список.

Статус безналоговои фірми в Ірландії менш конкретизований, як, наприклад, на острові Мен. Не слід окремо клопотатися і отриманні статусу нерезидентської чи «виняткової «фірми. Просто фірма, яка, не належить громадянам Ірландії і збирається діяти її території, звертається до ірландському податковому управлінню з офіційним проханням про звільнення її з податків. Таке звільнення надсилають разом із повідомленням у тому, що фірму зобов’язана інформувати відповідні інстанції про всі зміни її, що потенційно можуть зробити фірму налогообязанной.

Ірландська фірма має мати двох директорів, двох акціонерів і секретаря. Усі вони заносять у відкритий регістр, проте, місце їхніх перебування має значення. У Ірландії може бути агент й цілком юридичне адрес.

Найпоширеніший тип ірландських фірм — акціонерне товариство із обмеженою відповідальністю (Limited Company). Фірми цього зобов’язані щорічно представляти свої бухгалтерські звіти для аудиторського контролю. Навіть якщо взяти наш бізнесмен готовий піти на правильному ведення бухгалтерії, переклад даних англійською мовою дуже незручний. Це спричинило падіння популярності ірландських безподаткових фірм але порівнянню з фірмами на острові Мен, Багаме і навіть у Делаваре.

Існуючі нині фірми з необмеженою відповідальністю (Unlimited Company) виняток з ухваленого в 1986 р. закону, який жадає від всіх ірландських фірм аудиторського контроля.

Оскільки власники фірми цього несуть повну матеріальну відповідальність, подібні фірми зазвичай засновуються з великим статутним капіталом (наприклад 100 тис. ф. ст.), оскільки сплачувати однаково не треба. Через війну виникає досить солідна фірма. Ще сформувати в Дубліні діючий секретаріат із номерами й факсу, то не запідозрить, що фірму — безналоговая. Вибір назви фірми теж вільний — замість звичайній кінцівки Limited то, можливо, наприклад, «Corporation «чи «International » .

Якщо ж реальні власники фірми це й її офіційні акціонери, їх відповідальність у разі банкрутства дуже високий. Фірму можна використовувати лише справді надійної і чесного бізнесу. Але тут існують лазейки.

Якщо фірми з необмеженою відповідальністю залучити у ролі тіньових акціонерів дві багамські фірми, стартовий капітал яких за 10 дол., то фактично відпадає відповідальність, а власники фірми набувають анонімність, що у регістр заносяться натомість багамські фирмы.

ЄВРОПЕЙСЬКІ КРАЇНИ ЗІ ПІЛЬГОВОЇ ПОДАТКОВОЇ ПОЛИТИКОЙ.

На відміну від раніше описаних країн, які за реєстрації фірми обмежуються митом і щорічним порівняно невеликим збиранням в наступному, є низка країн, беруть з зареєстрованих там фірм узвичаєні податки. Проте діапазон налоговыx ставок тут — так широкий, що у певному інтервалі ці ставки вважатимуться дуже пільговими. Щоб саме цей інтервал, засновники фірми повинні добре розумітися на місцевому законодавстві. Серед країн із пільговим податковим режимом — Швейцарія, Ліхтенштейн, Люксембург, Кіпр, Мальта, Монако.

ШВЕЙЦАРИЯ.

Швейцарія — провідна країна світу у області банківської справи й у багатьох галузях промисловості. Середньоподушний дохід тут найвищий світі (окрім деякі малі нефтеэкспортирующие держави) і як наслідок ціни на всі послуги також дуже высоки.

Типи фірм. Попри те що, що у Швейцарії можна зареєструвати фірми різних типів, найпопулярніша їх — Корпорація (Sociеte anonymc). По суті Доповнень і ступеня відповідальності вона справляє враження наше акціонерне общество.

Акціонерний капітал. Мінімальний розмір акціонерного капіталу становить 100 тис. шв. фр., їх 40% мали бути зацікавленими депонированы у місцевий банк до реєстрації фирмы.

Акції. Мінімальна вартість акцій — 100 шв. фр. 6] Можливі й акції на пред’явника (анонімні). Продаж акцій на пред’явника реєструвати зайве. Можна також використовувати і тіньових акціонерів. Отже, можлива справжня анонимность.

Директор. На чолі фірми — директор (чи кілька директорів), що має бути це й акціонером. Можна укласти договір зі швейцарськими адвокатами, запросивши їх виступити на ролі формальних директорів. Якщо цей адвокат стане власником лише однієї акції з тисячі випущених, то реально фірма належатиме іноземцям і управляться.

Аудиторський контроль. Потрібна точне ведення бухгалтерії, як і і щорічне уявлення звітів на аудиторський контроль.

Податки. До федеральним податках ставляться 0,825%-ный податок з усього капіталу фірми зв прибуткового податку (3,6 — 9,8% від прибутку). Прибутковий податок то вище, чим більша різниця між річним доходом і акціонерним капіталом. Якщо дохід на 23% перевищує величину капіталу, то стягується максимальний прибутковий налог.

Податки стягують також контори і органи місцевого самоврядування. Існують контори, де податки суто символічні. У цілому нині податкова система рахунків ускладнена різними прибавками і відрахуваннями. На одній із самих великих статей витрати для власника фірми представляє податку з дивідендів (35% від отриманої суммы). 7].

Установі фірми і річні податки. Витрати установа фірми становить приблизно 8 тис. дол., за адвокатські і аудиторські послуги доводиться платити щорічно приблизно ті ж самі сумму.

ЛИХТЕНШТЕЙН.

Це маленьке князівство між Швейцарією і Австрією теж займає чільне місце у офшорному світі. Торгові фірми сплачують податків і представляють бухгалтерські звіти. Серед іноземців популярні фірми, управляючі власністю інших фірм, і навіть холдингові компанії, які тримають акції інших фірм й отримують від цього дохід. Такі фірми, займаються непрямої діяльністю, не платять Ліхтенштейну ніяких податків, крім низького податку статутний капітал, і вони позбавлені аудиторського контролю. Їх мінімальний акціонерний капітал — від 30 тис. до 50 тис. шв. фр. Фірмі потрібно як мінімум місцевий директор. Фірму можна зареєструвати приблизно протягом двох тижнів і слід це усього близько і тис. дол., приблизно такою самою і обсяг річних витрат фирмы.

Серед найбагатших людей світу дуже популярні зареєстровані у Ліхтенштейні фонди. Їх мінімальний акціонерний капітал зазвичай становить дві млн шв. фр., у разі сімейного фонду — 10 млн. фр. Зазвичай фонди використовуються також і управління капіталами і цінними паперами. Хоча власником фонду є фізична особа, гроші фонду формально їй немає належать. Це означає, що, якщо основне підприємство даної особи збанкрутує, капітал, приналежний фонду, залишиться нетронутым.

Рік тому розбіжності між парламентом і монархом грунті законодавства спричинили паніку серед осіб, вклали свій капітал в Ліхтенштейн. На цей час з’ясувалося, що з капіталів небезпечних змін не предвидится.

Порівняно з Швейцарією перевагою є і те, що податку з дивідендів, перекладних зарубіжних країн, принизливий — лише чотири%. З іншого боку, ліхтенштейнські банки вважаються то навіть більш конфіденційними, ніж швейцарские.

ЛЮКСЕМБУРГ.

Привабливість Люксембургу як центру вкладення великих грошей серед багатих західноєвропейських бізнесменів постійно росте. Це природно, оскільки Люксембург не стягує ніяких податків із банківських відсотків, тоді як, наприклад, у Німеччині така податок становить 30%.

У Люксембурзі є близько 200 банків, і їхня кількість неухильно зростає. Постійно зростає й капітал, поміщений у фонди, зареєстровані у Люксембурзі. Наприклад, фонд «Файделити «(«Fidelity Fund ») має 1,5 млрд. дол. і коштів на другий валюті. Оскільки Люксембург входить у Європейського Союзу, то їм у останнім часом ухвалено кілька правових актів, спрямовані проти «відмивання грошей ». Це певною мірою загальмує процес вкладення грошей у люксембурзькі фонды.

Оподаткування фірм подібно з оподаткування Ліхтенштейну. Фірмирезиденти платять масу різноманітних державних підприємств і місцевим податкам. Податками оподатковується і прибуток люксембурзьких фірм, отриманий поза держави. Тут вигідно засновувати фонди чи холдингові компанії, не діючі самостійно. Вони платять суто символічні податки — лише з величини акціонерного капіталу. Особливо привабливо установа фірми в Люксембурзі і тих, що сплачувані дивіденди, а також налогом.

Реєстрація фірми зазвичай займає 2 тижня. Акціонерний капітал має бути як мінімум 1 250 тис. люкс. фр. (приблизно 80 тис. дол.). Наявність місцевого директора необов’язково, проте, щорічні зборів правління потрібно проводити саме тут. Бухгалтерія і аудиторський контроль обов’язкові. Конфіденційність для власників можлива. Витрати на установа фірми становить приблизно 3 тис. дол., щорічні збори — 2,5 тис. долл.

МАЛЬТА.

Законодавство Мальти набагато простіше, ніж у розглянутих країнах. Відомі два типу фірм зі пільговим оподаткуванням. Торгові фірми платять 5%-ный прибуткового податку. Ці фірми зобов’язані щорічно представляти бухгалтерський звіт на аудиторський контроль. Неторговельні (зокрема холдингові) фірми позбавлені прибуткового податку і зобов’язані вести бухгалтерію. Заснування фірми займає від одного тижня (у разі неторговой фірми) близько трьох (при торгової фирме).

Фірма повинен мати місцевого секретаря чи номінального директора (зазвичай юридична особа). Що стосується інших директорів, і місця проведення річного зборів вимоги відсутні. (Збори узагалі можна не проводити). Юридично небезпідставні і рішення, які підписано директорами без скликання зборів. Конфіденційність власників надійно гарантована, адже відплив такий інформації на Мальті передбачена кримінальна ответственность.

Уряд Мальти стягує різноманітні збори при реєстрації фірми, згодом — щорічно. У результаті установа фірми стоїть щонайменше 4 тис. дол., а річні видатки становлять приблизно 3 тис. дол. Для торгових фірм зазначені витрати приблизно удвічі більше (додається прибутковий налог).

КИПР.

Кіпр — країна, із низькими податками. Кожна нерезидентская фірма платить 4,25% прибуткового налога. 8] Країнам, які поки що перебувають у стадії «дикої ринкової економіки », мати настільки низький податок — недозволена розкіш. Досить часто, проте, низький прибуткового податку представляє велика перевага. Кіпр уклав договори про виключення подвійного оподаткування із багатьма державами отже, оплачуючи на Кіпрі 4,25%-ную ставку прибуткового податку, можна запобігти вдесятеро вищого податку в себе батьківщині. Сплачувані дивіденди податком не облагаются.

Судна, які і плаваючі під кіпрським прапором, теж платять прибуткового податку. З іншого боку, судновий регістр Кіпру висуває дуже суворі вимоги до віку й якості судов.

Своєрідно ситуація з аудиторським контролем. Оскільки існує й вимога щодо оплаті прибуткового податку, можна було припустити, що держава веде контролю над доходами фірм. Але це негаразд. За бажання можна запобігти аудиторський контроль або його настільки формальним, що у звіті не знадобиться вказувати результати всіх ділових операций.

Реєстрація фірми триватиме близько місяця. Вимоги за кількістю директорів, і місця їхнього перебування відсутні. Акціонерів фірма то, можливо від 2 до 50. Фірма повинен мати контору, зареєстровану на Кіпрі. Можливі акції на пред’явника. Анонімність реальних власників фірми досягається завдяки залученню тіньових акціонерів. Витрати реєстрацію фірми становить приблизно 3 тис. дол., Витрати юридичне обслуговування — 1200 — 1500 дол. в год.

МОНАКО.

Монако відомо передусім місце, де ховаються від високих податків своєї батьківщини люди, отримують високі доходи, наприклад, професійні тенісисти. Монако справді не стягує ніякого прибуткового податку з своїх постійних жителів. А набути статусу постійного жителя Монако зовсім нескладно. Це займає приблизно три місяці та його доводиться продовжувати щодесять лет.

Що стосується Монако ми маємо справу з «перевернутої «бсзналоговой країною. Фірми Монако платять 35%-ный прибуткового податку у разі, якщо вони отримують понад 25 відсотків% своїх прибутків за границей. 9] Із прибутку, отриманої на території Монако, податків не взимается.

У одній з естонських газет стверджувалося, що стягуються саме з резидентів Монако, а чи не із доходів, отриманих там. Якби це була така насправді, можна порадити нашим бізнесменам засновувати безподаткові фірми саме у Монако. Адже престиж цієї країни дуже високий. Реальна ситуація із підвищеними податками, проте, иная.

БЕЗПОДАТКОВІ КРАЇНИ КАРИБСЬКОГО МОРЯ.

Багато острівні держави у басейні Карибського моря виборюють залучення іноземних інвестицій, спираючись на пільгову податкову політику і мінімальну бюрократичность законодавства. 17 з цих країн можна вважати безподатковими, і деякі навіть безподатковим раєм, оскільки прийняте цих країнах ліберальне законодавство настільки просте, що знання місцевих законів майже потрібно. Якщо адвокати відповідної країни коректно зареєстрували фірму і із нею укладено договори на наступне її обслуговування, який продовжується потім щороку, то єдине завдання мешканця Росії власника такий фірми — не зштовхуватися на закони своєї країни. Несподіванок від країниреєстрації фірми годі й опасаться.

Усі ці країни — колишні колонії Великої Британії чи досі зберігають колоніальний статус, у зв’язку з ніж їх державною мовою є англійська. Попри свою острівне становище, ці держави мають хорошу зв’язок (пошта, телефон, телекс) і повітряне сполучення з Північною Америкою і Центральною Європою. Усе це вкупі взяте наближає до нас ці географічно далеченько розташовані країни й полегшує зв’язку з ними.

Проте в цих країн є й істотний недолік — їх низький престиж. Проте, тут зареєстровано чимало солідних банків, інвестиційних фондів і страхових компаній, і навіть судів. Наприклад, відомі у Росії та інших східноєвропейських країнах фонди й фірми фінансового діяча Джорджа Сороса зареєстровані саме у островах Карибського моря. Вплив мільярдів, що належать цих компаній, все світ далеко ще не фиктивно.

Через фірми, зареєстровані у країнах Карибського моря, очевидно, проходять принаймні сотні мільярдами доларів. Точних цифр немає, оскільки уявлення фінансових звітів у країнах звичайно требуется.

Попри те що, що законодавство цих країн найзагальніших рисах його однаково, кожної країни є договір своя специфіка. Панама давно відома як зручне місце для реєстрації судів. Бермудські острова — як фінансовий центр тощо. Без упину на особливостях реєстрації фінансових організацій, докладніше розглянемо законодавство, що стосується фірм, на прикладі Багамы.

БАГАМА.

Офіційним назвою держави, що об'єднує близько 700 островів, є Багамское Співтовариство. Багама — традиційна і дуже відома безналоговая країна. Тут не стягуються податки і з фірм, діючих на місцевому ринку, ні з фізичних осіб, жителів Багами. Крім того, законодавство гарантує, що зареєстровані там фірми звільняються й від податків п’ять років, навіть якщо протягом цього періоду буде прийнято відповідний правової акт. Справді, це доведений до досконалості бсзналоговый рай.

Аби накопичити кошти з виплати зарплати державних службовців, у країні оподатковуються азартні ігри. Оскільки Багама відома ролі туристичного центру, це дозволяє їм отримати досить суттєвий дохід. Певний незручність для фірм, діючих на Багами, створить обмеження валютного обміну. Багамский долар, рівний долара США, єдина внутрішньої валютою і обмін валюти контролюється государством.

Типи фірм. Попри те що, що й фирмы-резиденты не платять майже ніяких податків, іноземцям на Багамах реєструються як бсзналоговых фірм міжнародні ділові компанії («International Business Company », далі «IВС »). Відповідні законодавчі акти було прийнято в 1990 р. Фірми подібного типу є фирмами-нерезидентами, тобто немає права набувати біля Багам нерухомість і укладати сделки.

Дозволені і заборонені види діяльності. Єдиними ліцензованими, тобто запрещёнными для фірм типу «IВС «видами діяльності є насип страхування. Стандартний статут фірми зазвичай містить практично всі можливі види діяльності, при його дозволяється доповнити. Але й з кінця заборонених видів діяльності можна працювати. Так, попри заборона банківської справи, дозволена фінансова деятельность.

Назва фірми. Природно, не можна зареєструвати фірму під назвою, яка є вже в Багамах. Є й «заборонені слова «- такі як Bank, Insurance (страхування) тощо. Інакше висловлюючись, в назві фірми не можна вказувати заборонений вид діяльності. За інших відносинах вибір вільний. На Багами не прийнятий Закон про державну мову. І, наприклад, цілком імовірно використання російської названия.

Конфіденційність. Власникам фірми гарантована конфіденційність. У місцевому регістрі фірм зберігаються дані лише про назвах фірм, реєстраційних номерах і датах. Попри те що, що з місцевого агента фірми перебувають даних про директорів і власників фірми, які має уявити на вимогу Інтерполу, це знижує ступінь конфіденційності. Дозволені акції на пред’явника, у яких зазначається лише Пред’явник («Bearer »). І тут власник фірми не відомий ні її багамскому агенту, ні посереднику, що знаходиться, скажімо, в Росії. Оскільки фірма зобов’язана пред’являти ніяких звітів багамскому регістру компаній, її початкові власники й директори можуть продати акції чи випустити їх задля третіх осіб, і цього не дізнаються сторонні лица.

Бухгалтерський звіт. Коли щодо фірм типу «IВС «відсутня вимога ведення бухгалтерії і її аудиторського контролю, те й немає потреби в офіційному бухгалтерському звіті. Природно, це зручно не тільки те, що точне ведення бухгалтерського обліку — дуже складна процедура, а й оскільки даних про прибутку фірми і її обороті не потраплять в чужі руки.

Акціонерний капітал немає ніяких обмежень ні з максимуму, ні мінімально. Оскільки оплачувати акціонерний капітал необов’язково, при бажанні може бути вказати дуже високий. Обмеженням тут і те, що єдиний, стягуваний з фірм типу «IВС », податок — ліцензійний — залежить від акціонерного капіталу. Цей податок нині становить 100 багамських доларів, якщо акціонерний капітал фірми до 5 тис. 300 баг. буд. — при акціонерний капітал 2 — 50 тис., і 1000 баг. буд. — при капіталі вище 500 тис. Можливі акції різних типів, проте зазвичай використовуються іменні акції з правом голосу і акції на предъявителя.

Функціонери фірми. Єдиним функціонером фірми країни реєстрації є її агент. Реальні керівники фірми (директора) не зобов’язані відвідувати Багаму навіть за реєстрації. Багама — одне з небагатьох країн, де з фірми може лише один директор. Отже, тут можлива так звана «компанія одну людину ». Директорами фірми типу «IВС «може бути як фізичні, і юридичних осіб. Інших функціонерів для фірми (наприклад, секретаря) не требуется.

Додаткові послуги. Місцеві додаткові послуги (такі, як тіньової директор чи функціонуючий поштову адресу) на Багамах замовити неможливо. Проте їх неважко отримати для багамской фірми десь у Європі, наприклад, на острові Мэн.

Термін реєстрації дома становить 3 — 5 днів. Поштою документи на замовлену (зі своїми назвою) фірму прибувають з Росією зазвичай за два тижня, але в так звану «фірму з полиці «(заздалегідь зареєстровану) — через 3 — 4 дня.

Вартість. Дуже помірний податку з капіталу фірми, є єдиним обов’язковим податком, відсутність тіньових директорів, і акціонерів забезпечують відносну дешевизну багамських фірм. Її вартість становить приблизно 2000 дол., а річні збори становить 1000 долл.

Вищесказане дозволяє вважати багамскую фірму найвдалішим набором нашим бізнесменів. Не найвищий престиж такий фірми компенсується зручністю і дешевизною її регистрации.

БРИТАНСКИЕ ВІРДЖИНСЬКІ ОСТРОВА.

Законодавство цієї вельми популярною безиалоговой країни дуже схоже багамское. Навіть типове назва безподаткової фірми те — «International Business Company ». У порівняні з Багамой вищий місцевий річний ліцензійний податок — мінімально 300 дол., якого зазвичай додається плату послуги місцевого адвоката. Гарантована законодавством конфіденційність дорівнює багамской, проте міжнародні фахівці з офшорним режимам не вважають вирджинских адвокатів так само надійними, як багамских.

Безподаткові країни у інших частинах мира.

Ліберія. Законодавство гранично ліберальне (аналогічне, наприклад, багамскому), вартість реєстрації фірми низька, терміни реєстрації короткі. Ліберія можна було популярнішою і ми, особливо серед фірм, котрі займаються морськими перевезеннями. Однак на цей час її популярність знизилася через політичної нестабильности.

Гонконг. Ще останнього часу для бізнесменів, мали ділові через відкликання Далеким Сходом і країнами Південно-Східної Азії, було зручно зареєструвати фірму Гонконгу. Попри те що, що законодавство Гонконгу жадає від фірм аудиторського контролю та реєстрація фірми займає довше, ніж у більшості безналогоных країн, безліч позитивних моментів фірми переважили ці «дрібні недоліки ». Що стосується гонконгівських фірм не впадає правді в очі їх «безналоговость ». Просто в Гонконгу не стягують податки на прибуток, отриманої поза межами країни. У той водночас, Гонконгу належить одне з чільних місць у торгівлі Азії. Наприклад, бізнесмени Сінгапуру охочіше роблять операції з гонконгівськими фірмами, ніж із европейскими.

Нині популярність Гонконгу різко впала внаслідок майбутнього 1997 р. об'єднання Китаєм. Але й 3 роки — досить термін, деяким бізнесменам було б мати в себе фірму Гонконге.

Выводы.

Підвівши підсумки можна сказати следущее:

Безподаткові країни не платять ніяких податків, крім разового річного збору, котрий залежить доходу, а країни знайомилися з сприятливими податками це країни, де всім, або для нерезидентных фірм існує сприятлива податкова политика.

Потрібна, проте, обізнаність місцевого законодавства, бо «безналоговость» не універсальна. Необхідна звітність. Зазвичай податки на прибуток є, але де вони низькі. Позбудеться з податків не більше закону можна з допомогою реєстрації країни, де податкова політика більш ліберальна, ніж «удома. Така поведінка дуже поширено у світі. Адже «у капіталу немає батьківщини». Наприклад, знаменитий сучасний фінансист Джордж Сорос сидить у своїй конторі у Нью-Йорку й управляє звідти мільярдами, які перебувають у рахунках компаній, зареєстрованих у Нідерландських Антилах і інших «податкових оазисах».

У період розвинених комунікацій можна сидітиме у Мінську, керуючи фірмою, зареєстрованою, скажімо, на Багами, має рахунки Цюріху й Лондоні й провідною бізнес в усьому світі. Та ще раз підкреслимо — порятунок з податків передбачає знання, повагу та виконання всіх що стосуються вас законів. Адже й безналоговая фірма не панацея — вона дає очікувані і безпечні результати за використання законов.

Податки в безподаткових країнах. Хоча те й звучить дивно, заголовок цілком відповідає істині. Ні не однієї країни, де фірма міг би діяти без додаткових щорічних витрат. Усі ці країни стягують з зареєстрованих там фірм хоч невеликі податки. Не заплатити їх вчасно, то фірму або закриють (Багами), або переведуть до категорії резидента (Джерсі, Мен) з обов’язком виплачувати місцеві податків і представляти звіти поруч із місцевими фірмами. Щорічної оплати потребує уважного й агент (він чи секретар), що має бути в кожній фірми країни регистрации.

Треба запам’ятати, що закордонні фірми що неспроможні здійснювати пряму економічну діяльність терені Росії, не легализируя себе у вигляді філії чи дочірнього підприємства. Але той вже сплачують усі податки відповідно до російським законам. Найлегше з комерческой фірмою, зайнятою оптовим імпортом чи експортом. Тут усе рівні. ПДВ, акцизи імпортні чи експортні мита сплачують усі інші, але з Ваша фірма, зареєстрована на Багамах.

1. «Світова економіка і впливові міжнародні відносини» № 11/1994. — М.: «Наука», 1994. 2. «Світова економіка та укладені міжнародні відносини» № 4/1995. — М.: «Наука», 1995. 3. О. А. Шачок. «Чи є сраны без податків?» «Економічна газета» № 19/1992. Kuttner, Robert Z. The Taxes, Basic Books, 1990. Gill, William J. Out of the taxes, Norton, 1989.

Ухиляння і излбавление від налогов.

Є кілька способів економії на налогах.

1. Ухиляння з податків (просто їх несплата). Реально це означає зштовхуватися до закону і можливість викликати він санкції держави. Ще кілька років тому вони, біля підніжжя ринкової Економіки, це були досить безпечно. Нині це то, можливо загрожує неприємностями, яких серйозний бізнесмен неспроможний позволить.

2. Зняти податків — той самий, але суворо у межах закону. Це можна зробити з допомогою фірми, зареєстрованою країни, де податкова політика більш ліберальна, аніж сидіти вдома. Така поведінка дуже поширено у світі. Адже «у капіталу немає батьківщини». Наприклад, знаменитий сучасний фінансист Джордж Сорос сидить у своїй конторі у Нью-Йорку й управляє звідти мільярдами, які перебувають рахунках компаній, зареєстрованих у Нідерландських Антилах та інших «податкових оазисах».

У період розвинених комунікацій можна сидітиме у Мінську, керуючи фірмою, зареєстрованою, скажімо, на Багами, має рахунки Цюріху й Лондоні й провідною бізнес в усьому світі. Та ще раз підкреслимо — порятунок з податків передбачає знання, повагу та виконання всіх що стосуються вас законів. Адже й безналоговая фірма не панацея — вона дає очікувані і безпечні результати за використання законов.

3. Податки в безподаткових країнах. Хоча те й звучить дивно, заголовок цілком відповідає істині. Ні не однієї країни, де фірма міг би діяти без додаткових щорічних витрат. Усі ці країни стягують з зареєстрованих там фірм хоч невеликі податки. Не заплатити їх вчасно, то фірму або закриють (Багами), або переведуть до категорії резидента (Джерсі, Мен) з обов’язком виплачувати місцеві податків і представляти звіти поруч із місцевими фірмами. Щорічної оплати потребує уважного й агент (він чи секретар), що має бути в кожній фірми країни регистрации.

4. Податки вдома. Треба запам’ятати, що закордонні фірми що неспроможні здійснювати пряму економічну діяльність терені Росії, не легализируя себе у вигляді філії чи дочірнього підприємства. Але той вже платять все податки відповідно до російським законам. Найлегше з комерческой фірмою, зайнятою оптовим імпортом чи експортом. Тут усе рівні. ПДВ, акцизи імпортні чи експортні мита сплачують усі інші, але з Ваша фірма, зареєстрована на Багамах. ———————————- [1] Див. Еге. Хейнсоо «Укотре про країни без податків і з пільговим податковим режимом» «МЕ і МО» № 4. 1995 [2] Див. Еге. Хейнсоо «…» «МЕ і МО» № 11. 1994.

[3] Див. Еге. Хейнсоо «Укотре про країни без податків і з пільговим податковим режимом» «МЕ і МО» № 4. 1995. с. 136 [4] The Taxes, Basic Books, 1990 [5] Див. Еге. Хейнсоо «Укотре про країни без податків і з пільговим податковим режимом» «МЕ і МО» № 4. 1995. с. 136 [6] Див. Еге. Хейнсоо «Укотре про країни без податків і з пільговим податковим режимом» «МЕ і МО» № 4. 1995 [7] The Taxes, Basic Books, 1990 [8] Див. Еге. Хейнсоо «Укотре про країни без податків і з пільговим податковим режимом» «МЕ і МО» № 4. 1995. с. 136 [9] The Taxes, Basic Books, 1990.