Налогообложение країнах Центральної і Східної Європи

Налогообложение країнах Центральної та Східної Европы

в Польше

Налогообложение доходів відчутно. Існують три ставки прибуткового податку для фізичних осіб:

19% (доходи до 32 736 злотих на рік — тобто. більш $ 8 тис.),.

30% (32 736−65 000 злотих) і.

40% (понад 65 тис. злотих).

Совокупный дохід зменшується до витрат, пов’язані з його придбанням, і навіть суми дивідендів, відсотків, соціальних виплат тощо, що вирізняло більшості держав. Проте й специфічні пільги — наприклад, на до житлового будівництва (вкладаючи гроші у будівництво п’яти квартир, платник податків зменшує свій дохід на певну квоту — 133 тыс. злотых). Від прибуткового податку також звільняються (на 5−10 років) закордонні інвестори, що вклали свою $ 30 млн і більше.

Надо сказати, що податкового законодавства у Польщі переглядається, його намагаються зробити ліберальнішим. Передбачається перехід до двох ставками прибуткового податку — 22% і 32%, а згодом — і до єдиної ставки 22%. У цьому такі зміни проводять у комплексі коїться з іншими. На додачу до цього поступово знижується ставка прибуткового податку з юридичних: з 38% — 1992 року до 30% — минулого року. Причому польське уряд планує довести даний рівень до 22% — 2003;го року. Отже, уряд має намір реалізувати ідею «дзеркальному» відповідність ставок з доходів фізичних юридичних осіб, щоб домогтися «збалансованості економіки».

В Венгрии

существуют три ставки прибуткового податку.

При річному доході до 400 тис. форинтів застосовується ставка 20%.

При доході від 400,001 до 1 млн форинтів ставка розраховується як 80 тис. форинтів плюс 30% суми, перевищує 400 тис. форинтів.

С доходу 1,000,001 форинта і більше стягується 260 тис. форинтів плюс 40% суми, перевищує 1 млн форинтів.

Кроме традиційних статей зниження оподаткованого доходу, угорське законодавство передбачає ряд специфічних пільг. Так, особи, займаються приватним підприємництвом, можуть вичитати від доходу витрати, понесені щодо його отримання (від змісту квартири і автомобіля до прийому діловими партнерами). Є також інші підстави для відшкодування частині податку. Особи, отримують менш 1 млн форинтів на рік, заслуговують під час заповнення декларації (лютий-березень) отримати назад 10% сплаченого податку. Якщо дохід сім'ї не перевищує 45 000 форинтів на місяць людини, повертається 1700 форинтів в місяць кожного дитини — до дітьми повноліття чи закінчення стаціонарного відділення вузу. Сім'ї з дітьми і більше щомісяця отримують відшкодування 2600 форинтів кожного дитини.

Отчисления в соціальні фонди невисокі: 11% валовий зарплати, у тому числі 8% іде у Пенсійного фонду, а 3% — до Фонду охорони здоров’я.

в Чехии

Законодательство про оподаткування доходів істотно відрізняється від інших країн регіону — там відсутні спеціальні відрахування у позабюджетні й інші соціальні фонди. Тому ставки прибуткового податку достатньо високі:

*годовой дохід до 102 тис. крон на рік оподатковується за ставкою 15%;

*при доході від 102 тис. крон до 204 тис. крон стягуються 15 300 крон плюс 20% суми, перевищує 102 тис. крон;

*при доході від 204 тис. крон до 312 тис. крон — 35 700 крон плюс 25% суми, перевищує 204 тис. крон;

*для доходів понад 312 тис. крон застосовується ставка 32%.

А вже зібраний прибуткового податку розподіляється між Пенсійного фонду, фондами соціального і медичного страхования. Уменьшение бази прибуткового податку й у основному має соціальну основу пов’язана з тим, чи є платник податків на змісті непрацюючих членів сім'ї: дружину, престарілих батьків, дітей, інвалідів тощо. Зменшення податку голови такий сім'ї — спосіб державної, своєрідна соціальна дотація.

В Хорватии

существуют дві ставки:

25% — для доходів до 2100 хорватських кун на місяць та.

35% — для прибутків понад цієї суми.

В доповнення до цьому: міста з лиця населенням понад 40 кримінальних тис. жителів заслуговують стягувати додатковий місцевий прибуткового податку зі ставкою 5−22,5% суми загальнодержавного податку. Неоподатковуваний мінімум становить 700 кун на місяць.

Как й у багатьох країнах, прибуткового податку не стягується з соціальних виплат, дивідендів, відсотків тощо. Податкова база також може бути зменшено на витрати, пов’язані із отриманням доходу. Зокрема, а також податком 30% доходів від прав власності і 50% — здаватися у найм житла. Особи, займаються приватним бізнесом, можуть вичитати від доходу свої витрати, звані «витратами діяльності» (матеріали, сировину, товари, електроенергія, різні послуги тощо.).

В Хорватії існує поняття «зони спеціального інтересу» — аналог спеціальних економічних зон, де можуть встановлюватися простіші правила оподаткування залучення інвестицій, особливо у сільському господарстві.

Каждый працівник платить 23,85% валового заробітку різні соціальні збори (й інші відрахування не входять у дохід: вилучаються до розрахунку прибуткового податку). Збори включають:

*отчисления в Пенсійного фонду (Фонд пенсій і допомоги непрацездатним — 12,75%),.

*медицинское страхування (7%),.

*взнос на боротьбу з безробіттям (1,90%),.

*отчисления на допомогу інфікованим дітям (2,20%).

Кроме того, роботодавець платить 19,75% фонду зарплатні на Пенсійного фонду (12,75%) і медичне страхування (7%). Ці виплати нічого не винні проводити базу оподаткування.

В Словении

существует досить складна система нарахування прибуткового податку і соціальних зборів. До речі, слід зазначити, що надходжень від прибуткового податку становлять близько 15,5% (ПДВ — 31,5%, податку з прибутку корпорацій — 2,8%), а соціальні збори — менш 36,8% доходів консолідованого бюджету — тим більше, що, як пам’ятаємо, в Словенії найвища постсоціалістичної Європі середня заробітна плата.

Существуют шість ставок (17%, 35%, 37%, 40%, 45% і 50%), якими прибуткового податку стягується з сукупного доходу. Не оподатковуються особи, чий дохід не перевищує 11% середнє в країні: пенсіонери, живуть лише з пенсію, і навіть студенти і люди учні, якщо їхній загальний дохід вбирається у 51% середнє в країні.

Кроме звичайних категорій доходів, исключаемых з убозівської бази оподаткування, у Словенії дозволяється знижувати дохід на 40% вартості найму житла, приміщень для індивідуального бізнесу чи гаражів, на 60% вартості найму обладнаного житла і 40% доходів від прав власності.

Шкала прибуткового податку розраховується за двом схемами. З стягується податку з заробітної плати пенсій, з іншої — з приватного підприємництва і приватної практики. У основі розрахунків лежить середня місячна зарплата (СМЗ) країною за попередній податковий період (рік).

Социальные збори відраховуються як працівником, і роботодавцем — хоча реально їх утримує з виплати податкові органи роботодавець:

*во позабюджетні Пенсійний (15,50% валовий зарплати платить працівник, 8,85% — роботодавець) і.

*здравоохранительный (6,36% і 6,89% відповідно) фонди, і навіть.

*в бюджет на допомоги за безробіттям (0,14%, 0,06%) і.

*декретные відпустки (0,10%, 0,10%).

В цілому, працівник відраховує на соціальні платежі 22,10% валовий зарплати, роботодавець — 15,90%.

Кроме того, роботодавці (крім, 40% працівників яких — інваліди) платять прогресивний подушний податок:

*0% із фонду зарплати до 110 тис.,.

*2% — 110,001−130,000,.

*4% — 130,001−400,000,.

*8% — 400,001−750,000 і.

*15% — із фонду понад 750 тис. словенських толаров.

Северная Европа

В Дании

средняя ставка муніципального й Вищої церковної податків у сумі становить 29,5%. Ставка державного податку диференційована залежно доходу. Якщо простий (муніципальний) податок перевищує 134 500 датських крон протягом року, додатково встановлюється податок у вигляді 5% і 15% — при перевищенні доходу 243 500 датських крон протягом року. Гранична ставка прибуткового податку тут становила 61% 1996;го року, і з 1998 року його знижена до 58%. У 1994 року запроваджено новий податок в соціальні фонди. Його ставка 1996 року становила 7% валовий зарплати. Ці внески утримуються роботодавцем, і сплачені податок зменшують оподатковувану базу у сумі персонального відрахування, що становить в середньому 13 224 датських крон на місяць. Внески у державні пенсійні і страхові фонди також можуть вычитаться з оподатковуваної бази. З іншого боку, оподатковуваний база може бути зменшена на суми внесків зі страхування по безробіттю, суми пожертвувань, деяких видів транспортних витрат, витрати виховання дітей і аліменти.

В Швеции

годовой дохід у не більше 209 100 шведських крон оподатковується муніципальним податком по ставці приблизно 32%. Доход понад витрат на пальне оподатковується також національним податком в 25%. Отже, максимальна ставка прибуткового податку (муніципального і національної) — 57%. Прибуток від капіталу оподатковується окремо за ставкою 30%. Фізична особа, яка була біля Швеції менш шести повних місяців, має обмежену податкову відповідальність. Податок за ставкою 25% може бути утриманий роботодавцем на вирощених Швеції робіт і послуг. Нерезидент, найманець, зобов’язаний представляти декларацію про доходах в податкові органи. Більша частина податку соціальні фонди (33% валовий зарплати, включаючи вартість додаткових виплат й відповідних пільг) сплачує роботодавець, проте працівник, вік якого перевищує 65 років, повинен також сплачувати внески на індивідуальне медичне страхування — 3,95% і пенсійне забезпечення — 1%. З 1996 року було встановлено граничний розмір страхових внесків протягом року — 271 500 шведських крон.

В Финляндии

Ставка муніципального встановлено лише на рівні 15 і 20% залежно від місцевих законодавчих актів. Податки також сплачують парафіяни Фінської Церкви по ставці 1−2%.

В доповнення з громадян стягуються такі податки:

взносы в соціальні фонди — за ставкою 1,9%,.

на доходи, перевищують 80 000 фінляндських марок на рік, — 3,35%,.

в Пенсійний фонд — 4,3%,.

в фонд зайнятості — 1,5%.

Суммы, сплачені в соціальні фонди й до пайового фонду зайнятості, повністю віднімаються з оподатковуваної бази. Ставки державного прибуткового податку сплачуються по прогресивним ставками, диференційованим від 7 до 39% залежно від величини доходу. Доходи до 43 000 фінляндських марок на рік позбавлені цього податку. Прибутковий податок розраховує і стягує із плати працівника роботодавець. Недоплаченный податок утримується додатково, а переплачений — відшкодовується. Нерезиденти сплачують податку фінські джерел доходів за ставкою 28% на дивіденди, авторські гонорари, відсотки, але в зарплатню і додаткової пенсії — 35%.

В Норвегії

выделяются дві групи платників податків: самотні громадяни й україномовні громадяни, мають один і більш утриманців на змісті. Ставка муніципального податку дорівнює 21% плюс 7% — податок до пайового фонду урівнювання, який виплачується з сум чистого доходу, перевищують 23 300 норвезьких крон на місяць перша групи платників податків і 46 000 норвезьких крон на місяць для другої групи. Індивідуальний дохід (що визначається як валовий прибуток від праці по трудовому угоді чи підприємницької діяльності, включаючи пенсії) є предметом оподаткування. Національний податок має дві ставки.

*Для першої групи платників податків:

a)имеющих річний дохід 220 501−248 500 норвезьких крон, податок становить 9,5%, а.

b)при доходах понад 248 500 норвезьких крон — 13,7%.

*Для другий групи:

a)ставка 9,5% діє при доходах 267 501−278 500 норвезьких крон,.

b)13,7% — якщо дохід яких перевищує 278 500 норвезьких крон.

Из оподатковуваного річного прибутку віднімається неоподатковуваний мінімум у розмірі.

a 36 000 норвезьких крон перша групи платників податків і.

b)29800 норвезьких крон — для другий.

Работники виплачують зі свого зарплати внесок у соціальні фонди у вигляді 7,8%.

Для вільних підприємців ставки податку в соціальні фонди дорівнює 10,7% їх доходу, не перевищує 447 600 норвезьких крон на рік, і 7,8% — при перевищенні цього рівня.

С сум пенсій також утримується податок в соціальні фонди, але з зниженою ставці — 3%. Ця ж ставка застосовується з доходів осіб, вік яких менше 17 і більше 69 років.

Иностранные громадянин зобов’язаний загалом порядку сплачувати страхові внески, хоча то, можливо надано виключення з правил, якщо є відповідний податкове угоду. Іноземці, працівники Континентальному шельфі, позбавлені сплати страхових внесків.

В нормальних (необов'язково дуже розвинених) країнах ЗАВЖДИ є життєво важливі витрати громадянина, куди він може зменшити оподатковуваний дохід. І навіть щодо підприємців, які, на відміну України, спокійно скорочують оподатковуваний дохід на ВСЕ витрати, пов’язані з веденням бізнесу. Цікаво те, що у багатьох країнах, власне, той самий можуть робити звичайні громадяни. Вони зменшують оподатковуваний дохід на розмір комунальних платежів, платежі через страховки, для будівництва житла, до витрат виховання й освіті дітей та інших. І тільки Україна гордо ігнорує цей загальнолюдський принцип сплати налогов.

Список литературы

Для підготовки даної праці були використані матеріали із сайту internet.