Податкова система Швеції

Введение

?. Податкова система, податкові органи влади та управління податкової системою Швеции…1 1. Пряме налогообложение…3 2. Податкові льготы…4 3. Оподаткування недвижимости…5 4. Оподаткування доходів з капитала…6 5. Оподаткування фирм…6 6. Утримання налогов…6 7. Аппеляции…7 8. Судові санкции…8 ??. Короткий огляд законодавства ПДВ і характеристика податкової звітності із ПДВ в Швеции…8 … Електронний документообіг. Єдиний податковий рахунок. Реєстраційний номер платника НДС…12 ?V. Контроль за сплатою ПДВ за торгівлі між країнами ЄС. (Адміністрування ПДВ за допомоги електронних баз даних ЕС)…14 V. Національна електронну систему «PUMA» відбір платників податків для проведення контрольних мероприятий…17 V?. Реформування податкової системы…20 Укладання Бібліографічний список.

Введение

Сегодня навряд чи знайдеш країни людини, який скаржиться на надмірність податкового навантаження або бачить у ньому головним гальмом економічного зростання. У запалі викриттів ми звикли вважати, що високі податків і розвинена економіка — це речі несумісні. Проте є і зворотні приклади. Найхарактерніший, напевно, Швеція, чий соціально-політичний лад важко було суворо охарактеризувати ще радянські політологи: і капіталізм, і соціалізм, а чи не зрозумій чого. Ключ до розуміння суті шведської державної моделі лежить в податкової системі країни. У центрі будь-якої передвиборної боротьби чи обговорення державного бюджету Швеції завжди виявляються податки, які низькими не назвеш. У цих суперечках часто втрачають свої портфелі міністри фінансів. Та що міністри — йдуть у відставку цілі уряду! Історія податкової системи Швеції обросла багатьма анекдотами і курйозами. Згадують, як шведська письменниця Астрід Ліндгрен в 1976 року поскаржився публічно, що податок, і його мала сплатити, вищим її доходу за рік. За приховування з податків ті ж часи трохи не заарештували великого Інгмара Бергмана, який врятувався лише втечею за кордон. Характерно також, що саме у 1976 року соціал-демократи вперше програли під час виборів після 1932 року. Парадокс політичного життя у Швеції у тому, що, вимагаючи зниження податків, буржуазна опозиція будь-коли поспішала виконувати власні вимоги, здобувши владу. У 1991 року, коли буржуазні партії прийшли три роки до своєї влади, керівник однієї з цих партій, який одержав посаду міністра соціальних питань, заявив: «Істотне скорочення податків призведе до непридатному зниження досягнутих стандартів у сфері здоров’я та освіти, у сфері дитячих установ, допомоги старих та інвалідів. Зробивши важче життя пенсіонерів, ми навряд чи поліпшимо умови у розвиток економіки ». Державний сектор у Швеції, тобто національне уряд (держава) і місцевих органів управління (муніципалітети і обласні поради) має дуже широке коло повноважень. Вони включають освіту, працевлаштування і промислову політику, те що хворих і старими, соціального забезпечення, захист довкілля й багато іншого. Задля реалізації цих повноважень державних органів необхідна частина загальнонаціональних ресурсів, отримуваний ними податків. Тому рівень податків у Швеції досить високий, але не забувати, що більшість зібраних коштів повертається платникам податків не формі різних виплат і услуг.

?. Податкова система, податкові органи влади й управління податкової системою Швеции.

Податкові органи Швеції, які з національного податкового відомства (ГНС Швеції), мають, як і у Росії, трирівневу систему. ГНС Швеції підпорядковується Мінфіну, Уряду країни, але фактично є незалежною від Уряди відомством. Центральному податковому відомству (р. Стокгольм) підпорядковуються 10 регіональних органів (податкових управлінь) і що входять до до їхнього складу податкові інспекції (місцеві податкові отделы).

У складі регіональних податкових управлінь, очолюваних регіональними директорами, є спеціальні відділення з працювати з великими підприємствами. Обчисленням і сплатою ПДВ займаються відділи непрямих податків, у яких обов’язково є фахівці з сфері зовнішньоекономічної деятельности.

Податкові органи вирішують як питання оподаткування, а й акти громадського стану, перепис населення і ще сприяють забезпечення загальних выборов.

Податкова система Швеції включає безліч прямих і непрямих податків і зборів. Найважливішими прямими податками є державний і місцева прибуткові податків і державний податку власність. Прямими податками оподатковуються також успадкування (мито, що сплачується спадкоємцем) і дарування. Окремо з податків існує система усіляких зборів, які із роботодавців (Витрати соціальне страхування), з які виплачують пенсії, медичні страховки і інші соціальні выплаты.

Усі прибутки від непрямого оподаткування, фактично які у державну скарбницю, мають дві основні джерела: податку додану вартість будівництва і акцизні збори, якими оподатковується ряд товаров.

Визначення рівня державних підприємств і місцевим податкам входить у владні повноваження шведського парламенту. Проте, місцевих органів можуть встановлювати рівень прибуткового податку у муніципалітетах і обласних органах самоврядування. Важлива роль відводиться Кабінету й таким непрямим податках, як акцизи на тютюн і алкоголь. Є річний податку користування особистим транспортом і разовий податку придбання. Цікава особливість: з кожної бензоколонці висять оголошення, уведомляющие водія, що 80 відсотків вартості літра бензину (до долара за літр) становить податок. Енергетичний податок належить до дизельному палива, вугіллю, электроэнергии.

Швеція має угоди приблизно від шістдесятьма іншими про уникнення подвійного оподаткування доходів населення і собственности.

Дохідна частина бюджету Швеції складається з таких надходжень: — 41% — державний і муніципальний прибуткового податку (фізичні особи — на прибуток від найманої праці, доходу з капіталу; юридичних осіб — з прибуток від господарську діяльність); — 24% — податку додану вартість; — 21% — податку зарплатню (соціальні внески роботодавців); — 3,5% — податку майно (податки на власність); 10,5% — інші податки. Кожен роботодавець, колективний чи індивідуальний, виплачує у скарбницю звані соціальні внески, рівні приблизно третини заробітку кожного робочого і вільного службовця. Ці цифри роблять покриття пенсійних і медичних витрат. Механізм податкові платежі організований отже виплати розтягнуті по суті цілий рік. Перші тридцять відсотків від будь-який заробленої суми віднімаються роботодавцем на користь скарбниці у її виплаті, якби і вона відбувалася. Податкове управління пильно стежить над втіленням всіх правил. Навесні починається гаряча час: заповнення і складання податкових декларацій. Що стосується недоплати платник податків карається пенями, які досягають 40 відсотків доплат.

Щороку до шведську скарбницю надходять близько 1000 млрд. швед. крон податкових платежей.

Податкові органи допомагають платникам податків, які хочуть чесно і сплачувати податки, знаючи досить складною національної податкової системи та частому зміні в оподаткуванні (щотижня в Парламенті стверджується загалом одна поправка до нормативних актів, що стосується оподаткування организаций).

Приміром, впродовж місяця 100 тис. людина відвідують сайт гетеборзького регіонального управління податкової служби Швеції з Інтернету (internet.

1. Пряме налогообложение.

Донедавна шведська податкову систему характеризувалася дуже високий рівнем податків, але водночас дуже вузької базою оподаткування. У 1990 року систему зазнала докорінних перетворень, метою яких була зниження рівня податків і водночас, розширення бази оподаткування. Для розширення оподатковуваної бази низку відрахувань було скорочено, і водночас, оподаткування власності стало більш універсальним і ефективнішим, що має стимулювати збереження засобів і протидіяти нагромадженню боргів. Нова податкову систему почала запроваджуватися з кінця липня 1990 року й повністю почала працювати в 1992 году.

Приватні особи платять прибутковий податок та державі, і керували місцевим органам управління, тоді як юридичних осіб (крім домоволодінь скончавшихся громадян) оподатковуються тільки загальнодержавним прибутковим податком. Рівень загальнодержавного прибуткового податку для фірм становить 28%.

Місцевий прибуткового податку визначається так: щороку стає дедалі місцевих органів управління вирішують, яку частку від оподаткованого доходу становитиме податок. У середньому рівень місцевого прибуткового податку становить приблизно 31% від оподатковуваного дохода.

Доходи тепер розуміються трохи ширші, ніж раніше. Так, тепер прибутки від діяльності, що з хобі, теж оподатковуються налогом.

Усі види винагороди за працю й будь-яку іншу діяльність, включаючи зарплатню й інші форми платежів, оподатковуються, по можливості, єдиним чином у залежність від їхньої ринкової вартості. Введено нові правила для оподаткування доходів, що з використанням автомобілів. Повністю оподатковується безплатне харчування. Існують стандарти для оподаткування поденних работ.

2. Податкові льготы.

У новій податкової системі введена спеціальна основна знижка для пенсіонерів, що становить принаймні 1,5 базової суми для одинаків і 1,325 базової суми для сімейних пенсіонерів. Проте розмір цієї знижки неспроможна перевищувати величину мінімальної пенсії разом із пенсійної надбавкою чи додаткової пенсией.

Спеціальна основна знижка неспроможна складати меншу суму, ніж основна знижка, яка покладалася б із відповідному річному заробітку будь-якому платнику податків (не пенсионеру).

Знижка поширюється і аліменти, сплачувані колишнього чоловіка чи супруге.

Спеціальна система звільнення з податків для закордонних учених, тимчасово що працюють у Швеції, нині скасовано. Тепер усі їх доходи повністю оподатковуються. Проте наявна податкова знижка, компенсирующая додаткові витрати, пов’язані із обійманням Швеції, залишається в силе.

3. Оподаткування недвижимости.

З 1991 року вся нерухомість підрозділяється на житлову і виробничу. Приватна власність на житло зазвичай складається з однієї чи двох сімейних володінь, за умови, що їх використовують для постійного проживання чи проведення відпустки самим владельцем/владелицей чи его/ее друзями чи родичами. Спільні володіння (кооперативний житло), використовувані аналогічно, також розглядаються, як приватні житлові помещения.

Доходи здаватися приватних житлових приміщень та квартир у найми декларуються як «доходи з капіталу», податку які становить 30%. Право на знижку як компенсація витрат за амортизації орендного житла обмежена 4,000 крон на рік кожне сдаваемое у найми приватне володіння чи квартиру, плюс 20% від суми орендного доходу для одноквартирних будинків. За інших випадках воно обмежена певною частиною ренти, яка від сдаваемой у найм площі. Зрозуміло, знижка неспроможна перевищувати прибуток від здачі приміщення внаем.

Багатоквартирні вдома, належать некомерційним житловим компаніям чи кооперативам, оподатковуються за стандартним принципу. У цьому 3% оцінної вартості житла дорівнює прибутку, а знижки, зазвичай, допускаються лише з витрати на кредитах. Такі житлові приміщення декларуються як виробнича нерухомість. Податок нерухомість з такого виду власності також взимается.

Власники багатоквартирних будинків, не які стосуються згаданим вище, обкладаються податком у відповідність до так званим договірним принципом, що застосовується у разі, коли всі доходи з власності декларуються і знижки робляться для кредитних платежів, витрат на зміст нерухомості і т.д.

Договірний метод застосовується, з декотрими винятками, і до кооперативним владениям. У таких випадках доходи також кваліфікуються як одержані від підприємницької діяльності. Податок нерухомість стягується й у случае.

4. Оподаткування доходів з капитала.

До цієї категорії ставляться прибутки від капіталовкладень, такі, як відсоткові платежі, дивіденди, зростання і зменшення суми капіталу, прибутки від деяких видів нерухомості й інші види доходов.

5. Оподаткування фирм.

Корпорації і ділові асоціації підлягають особливому оподаткуванню. У той час податку з власників чи співвласників індивідуальної власності стягується виходячи безпосередньо з їхньої доходів, отриманих за рахунок володіння цієї власністю, що з інших источников.

6. Утримання налогов.

Система оподаткування влаштована в такий спосіб, що податкові платежі здійснюються поступово протягом року. Така система називається «сплата принаймні отримання доходів». У принципі так, ці попередні податкові платежі повинні разом складати кінцеву суму налогообложения.

Особам, працюють за наймом весь процес розрахунку сплати податків перебирає роботодавець. Ті, хто працює за найму, здійснюють попередні платежі самостійно. Банки, Шведський центр реєстрації цінних паперів («Вердепапперссентрален», чи «VPC») та інші організації, що виробляють виплату відсотків чи дивідендів, утримують попередні податкові платежі з цих доходов.

Потому, як за допомогою податкової декларації визначено кінцева сума, підлягаючий сплаті, її порівнюють із сумою попередніх податкових платежів. Якщо попередньо виплачених грошей бракує, платник податків зобов’язується доплатити різницю і сплатити штраф. Якщо було сплачено більше необхідного, залишок повертається і податків отримує з цим суми додатковий процент.

7. Аппеляции.

Місцеві податкові інспекції вивчають податкові декларації. Якщо платник податків незгодний із рішенням податкової інспекції щодо податок, може зажадати перегляду цього заходу будь-якої миті впродовж п’яти років із року отримання доходів, оподаткування яких викликало разногласия.

З іншого боку, платник податків може оскаржити рішення податкової інспекції в обласному адміністративному суді (ленсретт). Спочатку апеляції розглядаються місцевими податковими інспекціями, які виносять своє рішення доти, як документи надійдуть в руки окружного адміністративного суду. У окремих у результаті такої перегляду податкова інспекція визнає справедливість вимог платника податків, і аппеляция відгукується, не дійшовши до суда.

Рішення суду, своєю чергою, може бути передане одного з чотирьох шведських адміністративних апеляційних судів (каммарретт). У окремих випадках — рішення останніх може бути оскаржене у Вищому адміністративному суді (регерингсретт).

8. Судові санкции.

Особи, надали зрадливу чи неповну інформацію у податковому декларації, піддаються штрафу. Це адміністративна, економічна міра, застосовується податковими владою. Практично розмір штрафу зазвичай становить до 40% від суми невиплачених податків. Сплата штрафу не від судового переслідування про ухиляння сплати податків. Випадки звинувачення у відмови від сплати податків розглядаються у звичайних судах. Максимальне покарання ухиляння від сплати податків у звичайних випадках — двох років тюремного заключения.

??. Короткий огляд законодавства ПДВ і характеристика податкової звітності із ПДВ в Швеции.

Податок на додану вартість стягується у Швеції з початку 1969 року. Спочатку оподаткуванню підлягали лише товари та особливі види послуг, але у 1991 році відбулося розширення об'єкта оподаткування, в який стали включатися все товари та, крім спеціального переліку неоподатковуваних товарів та послуг. Значні зміни у оподаткуванні ПДВ відбулися для вступу Швеції до ЄС із 1 січня 1995 года.

Шведські податкові органи керуються такими основними законодавчими актами: — Конституцією королівства Швеції та національним законодавством; — міжнародними договорами (конвенціями), ув’язненими (підписаними) країнами, входять до складу ЄС (які передбачають свободу переміщення осіб, товарів, послуг і капіталів); — директивами ЄС (зокрема шостий директивою ЄС про єдину систему ПДВ — единообразном об'єкті налогообложения).

Враховується також практика Суду ЄС, що займається інтерпретацією норм законодавства країн ЄС і практичного їх застосування (зокрема по НДС).

У порівняні з іншими ЄС Швеції найвищий загальний рівень оподаткування ПДВ щодо основним товарам і послугам — 25%; у цьому числі питна вода, спиртні напої, вино, пиво, табак.

Ставка податку, рівна 12%, застосовується до продуктів харчування і харчовим добавкам, готельним послугам і кемпингу. Цією ставкою ПДВ оподатковуються також такі послуги: — здавання у найм приміщень для зберігання товарів, урочистостей і конференцій; — надання місць для паркування; — послуги зв’язку й платного телебачення; — надання електрики, і навіть басейну і сауны.

Ставка податку, рівна 6%, застосовується стосовно газетам, культурним і міжнародним спортивним заходам, послуг пасажирського транспорта.

Не облагаемыми податком товарами (послугами) переважно є товари (послуги) соціального сектора (лікарських препаратів і медикаменти, послуги здоров’я та освіти), банківські і страхові послуги, і навіть купівля-продаж нерухомості і складання у найм (наймання) житлових і офісних приміщень (всього 25 параграфів закону про повне звільнення від НДС).

Право платників податків відшкодування ПДВ виникає і під час наступних умов: — вхідний податок повинен ставитися до придбань чи імпорту рамках оподатковуваної діяльності;. товари (послуги) реалізуються до інших країн, і навіть, здійснюється і підтверджується експорт товарів (услуг).

Платник податків має право відрахування ПДВ і за придбанні товарів для власних виробничих нужд.

Шведський в законі про ПДВ не встановлює конкретних документів, необхідні обгрунтування й підтвердження угод купівлі-продажу у покупця продавця і в середині країни, і при поставці на экспорт.

Попри те що, що строки відшкодування ПДВ (чи рішення про стягнення коштів) встановлено на законодавчому рівні, і застосовують у протягом 2,5 місяців після останнього терміну подачі декларації, але не тоді, якщо в податкового органу виникають сумніви у відношенні будь-якої угоди та відшкодування особі ПДВ, він проти неї відмовити в відшкодування ПДВ йому на невизначений термін до перевірки і з’ясування достовірності всієї необхідної податковому органу інформації та фактично здійснених операций.

Застосовуються дві засади визначення країни оподаткування ПДВ під час експорту товарів — принцип походження і принцип призначення. Відповідно до першому принципу оподаткування виробляється у країні, де продавець веде свою господарську діяльність (принцип походження), а відповідність з іншим — оподаткування виробляється у країні перебування покупця (принцип назначения).

У цій країні щодо країни оподаткування ПДВ за експорту товарів, як і країн ЄС, і інших країнах застосовується принцип призначення (по експортованим товарам вхідний ПДВ відшкодовується). Причому у в довгостроковій перспективі планується перейти на принцип походження як основу визначення країни оподаткування за експортованим товарам, котрій необхідно дію однакових ставок ПДВ в усіх країнах ЄС. Однак у Швеції поки що неспроможні не хочуть знижувати ставки ПДВ до 20%.

Залежно від категорії платників податків, що потенційно можуть ставитися до малих, середнім і великих підприємств, податкова декларація представляється ними щомісяця, окрім тих осіб, щорічний оборот яких немає перевищив 1 млн. швед. крон (малі підприємства). До середнім підприємствам ставляться організації зі щорічним оборотом від 1 до 40 млн. шведських крон. Значними підприємствами зізнаються організації, щорічний оборот яких складає понад 40 кримінальних млн. шведських крон.

Податкова декларація, що є єдиної для підприємства міста і подана їм (як платником податків ПДВ) в податковий орган, складається з двох частин, одній із яких варта ПДВ, іншу — для соціальних внесків і прибуткового налога.

Малі підприємства подають декларацію щорічно у термін пізніше 31 березня наступного і сплачують ПДВ пізніше 12 числа кожного календарного месяца.

Середні підприємства вже повинні декларувати і сплачувати ПДВ за податковий період пізніше 12 числа місяці, наступного за місяць, то є другого місяці, після податкового періоду [наприклад звітність і сплата ПДВ на січень мусить бути представлена (зроблена) пізніше 12 марта].

Великі підприємства вже повинні декларувати і сплачувати ПДВ за податковий період пізніше 26 числа кожного календарного місяці, наступного за податковим періодом (тобто на січень — пізніше 26 февраля).

Податковий орган висилає декларацію підприємству приблизно протягом місяця до дати її. Контроль за нагадуванням платникові податків про подачу декларації здійснюється за допомогою компьютера.

При реалізації товарів (послуг) до інших країн ЄС платники податків повинні представляти щоквартальну звітність на поставки із зазначенням вартості товарної поставки, вартості тристоронньої торгівлі, і навіть реєстраційного номери покупця із ПДВ, включаючи код країни, вчасно не пізніше 5 числа другого місяці по закінченні кварталу (наприклад, за январь—март — не пізніше 5 травня). У цьому термін здачі квартального звіту не залежить від цього, як звітує із ПДВ — щомісяця чи щорічно. Той самий порядок застосовується й до індивідуальних предпринимателям.

При неправильне заповнення декларації (звітності) санкції застосовуються лише за тими декларованим неточностям і помилкам, які сприяли недоплаті податку бюджет чи излишнему відшкодування ПДВ з бюджету. І тут доначисляется відсутня сума ПДВ і застосовуються санкції у вигляді 20% від донарахованої (несплаченої) суми налога.

За неточності в декларації, не що призвели до недопоступлениям до бюджету податкові платежі, санкції не застосовуються, хоча шведські податкові органи вважають — це своєї недоробкою. Відсутність названих санкцій пояснюється тим, що шведська сторона не хотіла застосовувати їх ніби беручи ЄС 1995 году.

… Електронний документообіг. Єдиний податковий рахунок. Реєстраційний номер платника НДС.

Податкова декларація і квартальна звітність із ПДВ видаються платниками податків у паперовому вигляді, а й у електронному носії електронною поштою і Інтернету. У найближчим часом по обопільному бажанню великих організацій корисною і податкові органи передбачається перехід на переважне уявлення платниками податків податкової декларації і звітності із ПДВ в електронному вигляді через Інтернет чи електронної почте.

За прогнозом здавання електронної звітності має здійснюватися 2002 року як практично всі фірмами, а й 200 000 підприємців (тобто половиною всіх предпринимателей).

Нині платники податків заслуговують і може представляти звітність в електронному вигляді, але з зобов’язані це робити, оскільки така обов’язок не встановлена у законодавчих актах.

Електронна податкова звітність скріплюється електронної печаткою, які мають відповідати вимогам, встановленим законом про електронної друку. За заявою організації електронна печатку видається податковим управлінням і встановлюється працівником податкового управління однією комп’ютер підприємства. Робітник фірми (зазвичай, директор чи головний бухгалтер) отримує сертифікат, і здійснює роботи з електронної печатью.

У результаті реформи з уніфікації податкового законодавства надають у 1998 року запроваджено податковий рахунок. Кожен платник податків отримує один податковий рахунок для перерахування нею одночасно всіх податкові платежі, враховуючи, що підприємства з річним оборотом понад 40 кримінальних млн. швед. крон сплачують податків і відрахування двічі на місяць (12 і 26 числа наступного місяці — відповідно сплата відрахувань до соціальні фонди, утриманого прибуткового податку, і навіть НДС).

Платіж зараховується з цього приводу податкового органу — відповідного податкового управління Швеції. Податкові платежі можуть також перераховуватися Інтернетом і з допомогою інших каналів зв’язку. З податкового рахунки виробляються звіряння які поступили і виплачених сум налога.

Важливе значення для оподаткування, як всередині Швеції, і у ЄС має реєстраційний номер із ПДВ (VAT number), що є національним реєстраційним номером підприємства міста і присвоюється кожної організації у її реєстрації в Швеции.

Шведський реєстраційний номер підприємства з ПДВ складається з 8 цифр, які можна розділені тирі (наприклад, 556 123—4567). Індивідуальні підприємці немає реєстраційного номер із ПДВ, але присвоюється персональний номер, що також з 8 цифр, перші 4 у тому числі позначають дату народження фізичного лица.

При реалізації товарів у середині ЄС в основі береться національний реєстраційний номер підприємства, якого перед його цифровим показником додається двозначний код країни — літерне позначення країни підприємства, тож під кінець номери — додаткові 2 цифри. У результаті, якщо фірма є шведським підприємством, що його номер може бути так: SE556123456701.

?V. Контроль за сплатою ПДВ за торгівлі між країнами ЄС. (Адміністрування ПДВ за допомоги електронних баз даних ЕС).

При контролю над сплатою ПДВ у разі реалізації товарів між країнами ЄС особливого увагу приділяється як експортним, і імпортним операціям. Якщо проданий шведським продавцем товар в останній момент продажу перебуває у Швеції, та був доставляється покупцю до іншої країни ЄС, то, зазвичай, вважається, що товарообіг було зроблено у Швеції та повинен оподатковуватися ПДВ у Швеции.

Щоб товар у не оподатковувався ПДВ, їх необхідно виконувати такі умови: — покупець може бути іншої країни ЄС плюс реєстраційний номер із ПДВ, тобто покупець має бути зареєстрований (поставлений на облік) як платник ПДВ на інший країні ЄС; — товари мали бути зацікавленими фізично вивезені зі Швеції до іншої країни ЕС.

Отже, виконуючи цих умов зі звільнення від ПДВ, продавець має довести, що у момент поставки товарів покупець був зареєстровано іншій країні ЄС як платник ПДВ, а товар був провезено зі Швеції до іншої країни ЄС. Тому реєстраційний номер покупця із ПДВ завжди повинен указуватися в счете-фактуре.

Продавець повинен знати реєстраційний номер покупця або отримати чи зажадати відомості про це номері у разі сумнівів щодо достовірності такого номери, характеризуючого покупця як платника ПДВ на інший країні ЄС, перевірити отримані дані у податковому інспекції чи з цілодобовому телефону відділу обслуговування податкового управления.

Якщо з’ясовується недійсність реєстраційного номери покупця із ПДВ чи покупець неспроможна вказати реєстраційний номер, вважається, що покупець незареєстрований як платник ПДВ не може бути звільнено з його сплати. Цей факт означає обов’язок продавця до шведський бюджет ПДВ з всього обороту товару, а дана угода кваліфікується як продаж товару у країні (зокрема в квартального отчетности).

Для обгрунтованості відшкодування ПДВ би мало бути також ГТД, транспортні документи інші документи, що підтверджують надходження товару до покупця, або підтвердження чи довідка покупця, якщо вона сама вивіз товар.

Під час перевірки експорту товарів податковими органами (а разі судового розгляди та шведськими судами) звертає уваги як те що, підтверджують чи подані документи факт експорту і сягають чи документи до даних товарам, а й у оцінку реальності представлених даних. У цьому шведські судові органи лояльні стосовно національним податкові органи і розглядають весь ланцюжок перепродавців, в якої, на думку податкового органу, присутній факт мошенничества.

При експорті товарів шведські платники податків зобов’язані здавати квартальну звітність, яка відображатиме названі операції, або ті операції, у яких шведська сторона виступає як перепродувача товару, покупець і початковий продавець якого зареєстровані у ролі платники ПДВ відповідно трьох різних країнах (наприклад при перепродажу шведським обличчям до Німеччини товару, придбаного у Дании).

І тут шведський платник податків повинен зазначити реєстраційний номер із ПДВ німецького обличчя і суму, отримані від продажу товару, як вартості тристоронньої угоди. Дані експортним угодам відбиваються й у податкової декларации.

Без можливості перевіряти все рахунків-фактури, шведські податкові органи здійснюють їх вибіркову проверку.

Однією з дієвих способів контролю ПДВ є електронна звітність у сумі угоди та інший информации.

Приміром, якщо шведська компанія поставила товари іноземної фірмі (у межах країн ЄС) без ПДВ, але потім з’ясовується, що ця іноземна фірма знято з обліку із ПДВ раніше моменту поставки товарів, то шведська компанія має сплатити ПДВ і штрафні санкції у вигляді 20% від суми доначислений.

Якщо ж шведський покупець товарів, закуплених в іноземного продавця (у межах країн ЄС) і оплативший їх без ПДВ, не поставив ПДВ на відрахування, то податкові органи роблять запит в відповідний Центральний офіс зв’язку. Де працюють 3—4 людини, лежить у р. Стокгольмі й має по 1 представнику у кожному з десяти регіонів Швеції, що має доступом до Міжнародної базі даних ЄС (регіональний уровень).

Для отримання, що зберігається у базі, податковий інспектор звертається до свого представнику у регіоні з проханням, оформленої в установленому порядку як запиту, які направляють через ГНС Швеції в Центральний офіс зв’язку. Запит у Центральному офісі зв’язку протягом трьох місяців і, але у виняткових випадках терміни розгляду запиту може бути обмежено одним месяцем.

Отже, кожен податковий інспектор має доступом до міжнародній системі бази даних ЄС — «VIES». Разом про те право доступу шведських податкових інспекторів до цієї базі обмежена залежно від кола виконання обов’язків, тобто податковий інспектор може вимагати інформацію лише про платників податків, із якими работает.

Податкова поліція, прокуратуру й судові органи Швеції можуть звернутися до шведським податкові органи з жаданням наданні їм інформації, наявної в Міжнародної системі бази даних ЄС — «VIES».

Одержання такий інформації можна двома шляхами:. з допомогою власної системи вибірки. центральний офіс зв’язку поданні необхідної інформації даної угоді (рахунка-фактури, транспортні документи др.).

Використання шведськими податковими органами міжнародної системи бази даних ЄС — «VIES», котра відслідковувала у межах ЄС угоди платників податків, істотно полегшує контролю над ПДВ у Швеції. Проте податкові органи Швеції у роботі використовують як систему «VIES», а й інші електронні джерела інформації, зокрема національні бази данных.

V. Національна електронну систему «PUMA» відбір платників податків для проведення контрольних мероприятий.

Національна електронну систему «PUMA» (Periodical selection system), побудована на прийнятої теорії ризику, є одним із програм, з яких податкові органи Швеції здійснюють контролю над сплатою НДС.

Вступники від платників податків декларації скануються і обробляються у двох центрах обробки даних, та був отримані відомості направляють у систему «PUMA».

Обробляючи близько 5,5 млн. декларацій, Національна електронна система «PUMA» зберігає 600 видів інформації з кожному платникові податків за останні 3 року. Такими показниками, які мають окремий цифровий код, є: — сумарні показники оборотів; — дати реєстрацію ЗМІ й виведення з обліку; — дані про декларації і др.

Кожен із 10 регіонів Швеції має власний банк даних. Слід також сказати пам’ятати, що систему «PUMA» підживлюється інформацією з 21 місцевої (внутрішньої) і шість зовнішніх систем (баз даних). Внутренними джерелами інформації є дані квартального звітності та інші дані. Джерелами інформації 6 зовнішніх систем є бази даних: — митних органів; — Дорожнього управління (видавало ліцензії транспортним фірмам); — державного управління ринку праці; — Державного страхового управління; — Патентного і реєстраційного відомства; — Ліцензійного відомства (лицензирующего діяльність ресторанів, барів і др.).

Національна електронну систему «PUMA» дозволяє відповідати на запити за вибором для перевірки всіх підприємств із певним оборотом за конкретний період (наприклад, відбір організацій з оборотом понад 10 млн. шведських крон за 1-ї місяць 1999 года).

Після введення коду операцій із ПДВ і задаваемого періоду Національна електронну систему «PUMA» визначає протягом кількох секунд кількість таких підприємств, здійснюючи перерахунок мільйонів деклараційних документів, і виводить повний перелік всіх знайдених підприємств із зазначенням з кожного з них реєстраційного номери із ПДВ, назви організації та суми оборота.

Ця система дає змогу виробляти пошук фірм, котрі здійснювали поставку товарів у іншу країну ЄС (тобто без шведського ПДВ) з урахуванням звіряння з цими декларації. Запити можуть утримувати багаторівневу структуру обмеженням з переліку осіб, які підпадають під поставлені умови пошуку. Наприклад пошук лише особами з оборотами понад 500 тис. швед. крон за IV квартал 2000 року, які мають відсутня щоквартальна звітність, і лише з тими їх, хто має складати податкові декларації у ту чи іншу регіональне податкове управление.

При визначенні фірм, відповідальних умовам пошуку, можна порівняти дані декларацій з і митних документів. Оскільки зовнішні бази даних Кабміну та внутрішні бази консолідовані у Національній електронної системі «PUMA», можна додатково дізнатися про суми оборотів цих фірм, напрямах платежів на зарплату, здачі звітності, даних балансу і за інших даних із цих баз, виходячи із системи «PUMA».

З іншого боку, може бути пошук підприємств без реєстраційного номери по ПДВ у Швеції з урахуванням котра надходить звітності іншої країни за угодами зі шведськими підприємствами і предпринимателями.

V?. Реформування податкової системы.

Сьогодні однієї податкового інспектора Швеції доводиться 12−13 тисяч громадян. Поки за власний кошт платників податків міститься 23 губернські (обласні) інспекції, 1998 р. їх залишиться 21. Процес реорганізації інспекцій та скорочення штатів нам актуальним, оскільки Госналогслужба РФ теж ставить завдання оптимізації структури та зменшенню витрат. Під час реформування податкової системи та реорганізації структури податкових органів шведи враховують і постійно змінюється температуру відносин із платниками податків. Цікаво, за результатами соціологічного аналізу 41 відсоток населення належить погано до податкової системи та лише 9 відсотків на податкові органи. Невелика, але цікава деталь: шведське Державне податкове управління підпорядковується Міністерству фінансів Швеції, а коронні фогты управлінню. Керують податковими органами і службою стягнення боргів зараз женщины.

Заключение

До початку 1990;х років Швеція вважалася світовим лідером, як у ВВП, і по розмірам податкових ставок. Від такої жорсткого податкового навантаження стали падати темпи економічного зростання, зниження конкурентоспроможності шведських товарів на світовому ринку, скорочення інвестицій і переклад низки виробництв межі країни. Тому влади у 90-ті роки провели реформу і було мусимо пристати серйозних заходів зниження податкових ставок. З аналізу досвіду країн з організації податкової системи, можна буде усвідомити, що однозначного копіювання досвіду якійсь окремій країни не може, т. до. створення будь-який системи, зокрема і податкової, грають дуже багато чинників. Тому можна говорити лише про адаптацію досвіду країн у умовах російської дійсності. Ми з Для Росії також скаржимося на надмірний податковий тягар. У цьому сенсі є подібність між двома країнами. Але відмінність виявляється значно більш істотним. Що стосується Швецією податки — це похідне успішно функціонуючої економіки. У наших умовах податки — засіб удушення економіки. Парадокси «шведську модель «зводяться немає фінансової чи політичної, а етичної дилемі. Для будь-який партії і політичного лідера представляється звісно ж зрозумілим, що можна допомагати дітям з допомогою дорослих, хворим — за рахунок здорових, бідним — з допомогою багатих тощо. Принцип солідарності ввійшов у крові та плоті нації. Усі розуміють: система соціальних гарантій, складова серцевину суспільства загального добробуту, «народного вдома », може існувати й розвиватися тільки завдяки традиційному податків і ефективно функціонуючої системи з їх визначенню та збиранню. Податкова система у Швеції є чимось відсталим і застиглим. Не встигне риксдаг поставити підпис під законом — уряд приймається за проект наступного. У обговоренні податкових законопроектів найменше політичних інтриг чи амбіцій. У основі новацій кладуться реальні прогнози й розвитку на найближчими роками. Відповідно до опублікованим недавно дослідженням впливового експертного агентства США, Швеція перебуває в місці за зростанням продуктивність праці серед 12 найрозвиненіших країн Європи та світу. У першому місці Швеція і за конкурентоспроможністю найбільших шведських індустріальних концернів. Податкову систему країни можна образно порівняти з механізмом реле, який регулює оптимальне взаємодія між виробництвом і які розподілом. Приклад Швеції можна дійти невтішного висновку про тому, що розумно побудована податкову систему, органічно вписується у все громадсько-державні структури, здатна забезпечувати ефективність економічної моделі навіть всупереч досить високого рівня податкових изъятий.